香港家族办公室税收优惠法案通过

⾹港家族办公室税收优惠法案通过 第⼀期 | ⼆零⼆三年五⽉ 5 ⽉ 10 ⽇，⾹港特别⾏政区⽴法会通过了为单⼀家族办公室制定的税收优惠法案（以下简称为“家办税收优惠”）。 根据家办税收优惠，在满⾜特定条件的情况下，投资利润将在⾹港免税。家办税收优惠为上述利润的免税提供了确定性。 享受家办税收优惠⽆需预先审批或申请。申请⼈只需要在利得税申报时提交⼀份声明表明已满⾜税收优惠的相关要求即可。 家办税收优惠将回溯⾄2022/23课税年度起适⽤。 5 ⽉ 10 ⽇，⾹港特别⾏政区⽴法会通过了期待已久的单⼀家族办公室税收优惠法案（以下简称为“家办税收优惠”）。 该法案的通过受到⾼净值⼈⼠及其家族的热烈欢迎，尤其是法案为与家族资产相关的投资利润在⾹港免税提供了确定性。家办税收优惠将进⼀步推动⾹港成为设⽴和运作家族办公室的中⼼。在⾹港设⽴家族办公室不但可以受惠于⾹港强⼤的⼈才储备、健全的法律制度、领先的私募和⻛投市场，还可以通过税收优惠政策获得投资利润免税的确定性。 ⾹港家办税收优惠的优势 家办税收优惠有什么优势？ 家办税收优惠主要特点如下： 来⾃合资格资产（涵盖家族投资的⼤部分常⻅⾦融产品）的投资利润可以免征利得税。 在持有合资格资产期间产⽣的附带收⼊（如债券利息收⼊）也可以免征利得税（受限于5%的限额）。 享受家办税收优惠⽆需申请或预先审批。符合资格的家办可以进⾏⾃我评估，然后在利得税申报表中按照可以享受家办税收优惠的情形进⾏申报。 没有设置本地投资的要求，家办可以选择在全球进⾏投资。 没有设置雇⽤本地员⼯的要求（如员⼯需为⾹港永久居⺠）, 对于员⼯是否为家族成员也没有限制。 对仅向家族提供服务的⾹港单⼀家族办公室没有牌照要求。 家办税收优惠的关键条件 家族的要求 谁会被视为家族成员？ 家族成员的定义⾮常⼴泛，涵盖⼤多数的直系后代和祖先，还包括继⼦⼥和领养的⼦⼥。 可以享受家办税收优惠的典型架构是怎样的？ 根据家办税收优惠制度，家族必须设置⾄少两种类型的实体：单⼀家族办公室（以下简称为“单⼀家办”）和家族持有投资控股公司（以下简称为“家族投资公司”）。 ⼤多数家族会直接或通过信托或个⼈投资公司的形式间接持有上述两个实体。 常⻅家族办公室架构⽰例图如下： 家族成员/ 信托/ 个⼈投资公司 对家族投资公司的要求 家族投资公司须符合的关键要求如下： 家族成员对家族投资公司的持股或受益⽐例⾄少为95%。如果有慈善机构为家族投资公司的持股⼈或受益⼈，并且该慈善机构根据《税务条例》第88条获得税务豁免，则其受益⽐例可以进⼀步增加⾄25%。 家族投资公司通常在⾹港进⾏管理或控制。 雇⽤不少于2名合资格全职员⼯，每年在⾹港产⽣不少于200万港元的营运开⽀。员⼯和营运开⽀可以由单⼀家办体现。 家族投资公司需要是⼀间于⾹港成⽴的公司吗？ 不需要，家族投资公司可以是公司、合伙、信托或其他法律安排（如基⾦会）。它可以在⾹港或⾹港以外地区成⽴。 家族投资公司需要在⾹港进⾏利得税申报吗？ 是的，家族投资公司需要在⾹港进⾏商业登记并进⾏年度利得税申报。 税收优惠是否仅适⽤于家族投资公司（即所有投资需由家族投资公司直接持有？）？是否也适⽤于在家族投资公司架构下设⽴的特殊⽬的公司（以下简称为“特殊⽬的公司”）？ 可以,特殊⽬的公司所获得的投资利润可根据家族投资公司持有该特殊⽬的公司的股权⽐例获得免税。譬如说，如果家族投资公司拥有特殊⽬的公司50%的股权，则该特殊⽬的公司从合资格资产中获得的投资利润的50%也将在⾹港免税。 对单⼀家办的要求 单⼀家办需符合的关键要求如下： 管理的合资格家族资产总规模（以下简称为“AUM”）⾄少为2.4亿港元。 家族成员对单⼀家办的持股或受益⽐例⾄少为95%。这个⽐例可以降到75%如果余下25%是由通过《税务条例》第88条获得税务豁免的慈善机构持有。 单⼀家办通常在⾹港进⾏管理或控制。 不少于75%的利润必须来源于向家族投资公司（及其特殊⽬的公司）提供的服务（如来⾃家族投资公司的投资管理费、来⾃家族成员的服务费等）。 单⼀家办需要是⼀间于⾹港成⽴的公司吗？ 不需要，单⼀家办可以是⼀间在⾹港或海外成⽴的私⼈公司。 单⼀家办需要在⾹港进⾏利得税申报吗？税收优惠是否同样适⽤于单⼀家办? 单⼀家办需要在⾹港进⾏年度利得税申报。 税收优惠将不适⽤于单⼀家办，单⼀家办赚取的利润需要在⾹港缴税。 单⼀家办有牌照的要求吗？ 如果单⼀家办仅向家族成员提供服务，则⽆需申请牌照。如果它向第三⽅提供服务，则可能需要向证监会申请牌照[建议寻求专业意⻅以确定这种情况下单⼀家办的相关牌照要求]。 哪些资产会被计⼊2.4亿港元AUM？ 《税务条例》附表16C列明了合资格资产的清单。 清单涵盖了⾼净值⼈⼠通常投资的⼤部分⾦融产品，如股票、债券、基⾦、期货合约等。财政司司⻓在早前的预算案演讲中提及，⾹港政府将在短期内重新审视该清单，并预计清单将覆盖更多的资产类型。然⽽，需要注意的是，家族投资公司直接持有的不动产不会被计⼊2.4亿港元AUM。 是否有本地投资要求？ 家办税收优惠对本地投资没有要求。 对员⼯的要求 2名合资格全职员⼯需要具备哪些资格？员⼯可以由家庭成员担任吗？ ⽬前对合资格员⼯所需具备的资质、教育背景或持牌要求没有具体的规定。⼀般⽽⾔，员⼯应具备管理家族资产的能⼒和经验。 员⼯可以由家族成员担任。只要他们能够证明他们有能⼒管理家族资产，他们便可被计⼊2名全职员⼯中。 单⼀家办能否为其员⼯申请⼯作签证？ 可以，家族办公室能够作为保证⼈为其员⼯申请⼯作签证。 是否需要预先申请享受家办税收优惠？ 享受税收优惠⽆需预先审批或申请。家族投资公司应进⾏⾃我评估，如符合家办税收优惠的条件，家族投资公司需在进⾏利得税申报时，填写⾃我声明（即IR1479表格），连同利得税申报表⼀并提交给⾹港税局。在⾃我声明中，家族投资公司需要声明满⾜家办税收优惠的条件，并提供以下基本资料： 单⼀家办的基本信息； 所持有的特殊⽬的公司的基本信息； 所赚取的投资利润和附带收⼊； 持有合资格资产的总价值；和 在⾹港进⾏的投资活动、雇⽤员⼯的职位和⼈数以及产⽣的营运开⽀⾦额。