风险管理规则 ： 文化、行为和会计师的作用

业务会计师风险管理规则 ： 文化、行为和会计师的作用 2关于 ACCAACCA （ 特许公认会计师协会 ） 是专业会计师的全球机构。我们的目标是为全球范围内寻求会计 ， 财务和管理方面有回报的有应用 ， 有能力和有抱负的人提供与业务相关的首选资格。ACCA 成立于 1904 年，始终拥有独特的核心价值观 ： 机遇、多样性、创新、诚信和责任。我们相信，会计师在经济发展的各个阶段都能为其带来价值。我们寻求发展该行业的能力，并鼓励采用全球标准。我们的价值观符合所有行业雇主的需求，我们确保通过我们的资格，为会计师做好业务准备。我们寻求向各种背景的人开放专业，消除人为障碍，创新我们的资格和交付，以满足培训专业人员及其雇主的多样化需求。我们为 170 个国家的 140, 000 名会员和 404, 000 名学生提供支持，帮助他们根据雇主所需的技能发展会计和商业方面的成功职业。我们通过由 83 个办事处和中心以及全球 8, 000 多个认可雇主组成的网络开展工作，他们提供高标准的员工学习和发展。通过我们的公共利益职权范围，我们促进对会计的适当监管，并进行相关研究，以确保会计的声誉和影响力持续增长。关于业务会计师ACCA 的全球计划 ，商业会计师， 倡导所有行业的金融专业人士作为组织中真正的价值创造者的角色。通过人员，流程和专业精神，会计师是卓越绩效的核心。他们通过对财务驱动因素的深刻理解来塑造业务战略，并寻求长期成功的机会。通过关注专业会计师在全球各个发展阶段的经济中以及在不同组织中发挥的关键作用，ACCA 力求突出和增强会计专业在支持健康的全球经济中发挥的作用。© 特许公认会计师公会 ， 2012 年 1 月风险问题和如何不成为风险受害者的问题可能比以往任何时候都更加热门。在很大程度上 ， 组织中的任何人和每个人都是或应该是风险管理者。本报告探讨了会计师作为其正常工作的一部分 ， 在广泛的角色中如何为管理风险做出贡献。它还研究了管理会计 ， 财务预测 ， 内部报告和其他支持决策的学科 ， 并探讨了它们作为综合风险管理方法组成部分的重要性。 风险管理规则 ： 文化 ， 行为和会计师的作用执行摘要3执行摘要综合风险管理可以被视为通过合理的决策和日常业务活动全面实施风险管理 ， 而不是作为单独的活动。虽然有些人可能认为会计师的工作是制作账目 ， 但它们的真正价值在于提供可靠的信息 ， 从中做出正确的决策。良好的决策意味着风险较小。本报告研究了 ACCA 成员对综合风险管理的看法以及会计师所扮演的角色，包括他们现在所扮演的角色，以及他们的专业知识在未来更有效地管理风险的程度。它基于来自全球 ACCA 成员，来自私营和公共部门以及非营利组织的 2121 份回复，他们在 2011 年 9 月参加了一项在线调查。该调查审查了与风险管理有关的功能失调行为的类型 ， 会计师偏爱的风险管理文化的类型 ， 会计师对技术良好做法的方法和认识以及良好做法的影响。调查的主要结果是 ：•综合风险管理可以对组织产生重要和积极的影响。会计师使用良好做法和降低功能失调行为的发生率之间存在统计关系。在组织中积极鼓励道德行为的情况下 ， 尤其如此。•成员报告说 ， 围绕管理风险的功能失调行为发生率很高。这强调了有效风险管理的必要性 ， 特别是综合风险管理。•会计师了解风险。他们接受风险管理的规范 ， 并对有效的风险管理工具表现出压倒性的支持。他们重视为决策者提供的支持 ， 作为帮助他们管理风险的一种手段。•与组织中较低的人员相比 ， 高层人员似乎不太了解管理风险的功能失调行为。这突出了对集成风险管理的需求以及会计师对其的贡献。•组织的规模与会计师使用的风险管理实践的普遍性之间没有联系。这可以帮助消除一些关于小企业的负面刻板印象 ， 并可能在小企业寻求新的资金来源时帮助他们。 12Introduction风险和会计师风险有一种不幸的习惯 ， 即拒绝被划分或消毒。风险并不总是在预测或显而易见的情况下出现 ， 单个实例或决策本身也不会给组织带来风险 ： 有时一系列看似无害的决策的组合会产生巨大的风险。如果组织选择将风险管理留给分隔的风险团队或个人，这是一个问题 ； 当做出这些风险决策时，这些人将不会出现。替代方案，即 “综合风险管理 ” 方法，将风险识别和管理作为核心管理流程的一部分，一直被认为是良好做法，但目前还远未普及。COSO (Treadway 委员会赞助组织委员会1) 强调理想风险管理在其内部控制框架中的综合性质2和风险管理。3风险管理国际标准还建议将风险管理纳入日常管理流程。4综合风险管理ACCA 认为综合风险管理是将风险意识和风险管理责任纳入各级管理活动的决策 ， 并纳入所有战略规划和决策过程。综合风险管理涉及影响每个管理级别的所有风险。它意味着 ：•帮助员工确定各种活动结果和后果的可能性•识别可能影响战略和运营成果的风险•就实现目标的最佳方式做出明智的决定•适当地将资源用于高评级风险•了解新活动的利弊。综合风险管理意味着以一种作为核心管理过程一部分的方式来管理风险。它涉及从整体上看待整个组织各个层面的风险。它要求关键决策者以及那些提供决策信息的数据的人具有风险意识。它将风险置于整个组织的人员的议程上。1.COSO 是美国的一个自愿私营部门组织 ， 由美国的五个主要会计机构于 1980 年代成立 ， 旨在为组织治理 ， 道德 ， 风险管理 ， 欺诈和财务报告提供指导 ， 请参阅 http: / / www. coso. org2.内部控制 - 综合框架， COSO ， 1992 年。 http: / / www. coso 。 org / documents / Internal% 20Control - Integrated% 20Framework. pdf3.企业风险管理 - 集成框架, COSO, 2004. http: / / www. coso. org / documents / COSO _ ERM _ ExecutiveSummary. pdf4.ISO 31000: 20002009 风险管理 - 原则和指南, http: / / www. iso. org / iso / catalogue _ detail. htm? csnumber = 43170由于会计师提供决策支持，这种风险管理方法使会计师处于非常重要的地位。公司中的大多数 “风险 ” 决策都具有某种财务方面，通常要求会计师估计替代行动方案的财务影响。最重要的是，在任何给定的组织中，会计师的数量几乎总是超过正式指定的风险经理。因此，会计师的工作对于管理风险和确保采用综合风险管理方法至关重要。正如一位受访者所说，“尽管并不总是受到赞赏，但在任何组织中，财务部门对风险管理的贡献都是巨大且必要的。'. 风险管理规则 ： 文化 ， 行为和会计师的作用INTRODUCTION5THE Survey2011 年 9 月，ACCA 对其成员进行了调查，以探讨他们对战略失败原因的看法，对 39 种有助于综合风险管理的做法的使用，以及他们对与滥用这些做法相关的 14 种功能失调行为所带来的挑战的认识和看法。它显示了各种会计活动如何有助于综合风险管理。调查侧重于组织文化、技术良好做法、危险行为和良好做法的影响 ， 以及良好做法与预防危险行为之间的联系。识别 “功能失调行为 ”功能失调的行为包括在没有意识到相关风险的情况下做出决策 ， 自利的行为 ， 如故意低估风险或夸大收益以获得提案的批准。这种功能失调的行为包括战略失败的许多原因。这些行为中的许多行为涉及不诚实 ， 而其他行为则仅仅是由于偏见。The survey asked respondents about the frequency of 14 donfunctional behaviours. Examples of these behaviours include:•做出受决策者个人利益强烈偏见的重大决策•错误地评估风险水平 ， 以使行动方案更具吸引力•高估决策的潜在或可能的好处•低估成本。This survey is a companion piece to ACCA ’ s online riskk - management benchming tool. Using the online tool, organizations can compare their performance on risk management with the results of this survey and identify areas to improvement.ACCA 网站上提供了完整的调查结果以及更详细的分析和案例研究。ACCA 说综合风险管理的想法可以根据您要求的人提出不同的定义。尽管如此，从本质上讲，这是一个非常简单的概念。集成风险管理的关键是，它涉及组织中的每个人都意识到，并每天处理管理活动中的风险，例如评估事件，制定计划和做出决定。但是除了这个简单的概念之外 ， 还有一系列的动态可以对有效的综合风险管理产生影响。这包括 ， 例如 ， 调整不同团队的战略和目标 ， 使他们不会与冲突的议程一起工作。它还需要通过许多功能和流程来保持风险意识。在金融危机期间 ， 尽管以前被认为是领先的组织 ， 但组织还是失败了。- 边缘风险管理功能。通常，在风险管理中，风险通常是一个接一个地考虑的，而实际上它们往往是星座的。风险通常也与业务的其他方面隔离考虑，而相反，它们应与潜在的回报相平衡，并与未来的战略和业务规划一起考虑。它们通常被认为是特定的事件，而不是被认为是由其根本原因引起的一系列可能的结果。与医学一样，最好不仅仅是治疗症状的原因。 6金融危机还表明，高级工作人员往往忽视风险管理职能，因此业务受到激励和奖金支付的驱动，很少或根本不考虑有关活动的风险。危机的结果是，风险管理似乎已经上升到公司议程的高度，尽管这种明显的重要性并不总是与预算或员工的增加相匹配。还有一种感觉，一旦危机过去，风险函数的地位可能会再次下降，这可能会造成损害。这项调查是在一个重要的时刻进行的。与金融危机之前相比 ， 现在每个人都更加了解金融世界的风险。不确定性正在增加 ： 经济 ， 政治和气候变化都在发生 ， 但很难有信心地预测其影响或时机。具有分析能力 ， 客观性和建设性的好奇心- 会计师组成的所有核心部分 - 会计师非常适合在风险管理中发挥关键作用。从表面上看，这种贡献可能并不那么明显，但是会计师的角色为有效管理风险提供了必要的决策支持。例如，一个没有正确使用管理账户或财务预测的组织可能比使用管理账户或财务预测的组织面临的风险更大。不幸的是 ， 正如调查显示的那样 ， 当会计师通常提供的客观信息和分析被个人或集体偏见所淹没时 ， 风险往往会出现。从 ACCA 的角度来看 ， 这项调查揭示了会计师在风险管理中已经发挥的关键作用 ， 他们如何做得更多 ， 以及解决一些功能失调行为的迫切需要。 风险管理规则 ： 文化 ， 行为和会计师的作用调查结果7调查结果风险行为调查中的一些问题是关于组织中发现的可能导致战略失败的行为类型 ， 关注这些行为的原因 ， 整个组织对它们的认识以及特定的技术缺陷。从广义上讲，调查受访者为组织的战略失败选择了三种不同类型的解释 （ 表 1 ） 。战略失败的第一个原因是判断失误 ： 低估风险 （ 68 ％ ） ； 高估回报 （ 23 ％ ） ； 不适当的冒险倾向 （ 31 ％ ） ； 高估预测未来的能力 （ 59 ％ ） 。这一类别的选项占战略失败的前五个原因中的四个。其次 ， 41% 的受访者选择的是 “因个人利益而产生偏见的决定 ” 。第三 ， 有“ 运气不好 ” ， 事件与周密的计划背道而驰 ； 只有 4% 的受访者将他们经历的失败归结为这一点。表 1 ： 组织战略失败的主要原因他们低估了风险 68他们高估了自己的预测能力控制未来事件 59他们的决定受到个人利益的偏见 41鉴于他们预期的风险和回报 ， 他们愿意风险太高或太低 31他