亚美尼亚共和国 ： 税收支出审查

技术援助 亚美尼亚共和国税务支出审查 2023年9月 编制人Charles Vellutini, Parvina Rakhimova, Marius van Oordt和David Wentworth 合作伙伴：这项活动部分由荷兰资助选区伙伴关系计划。 免责声明 本文件的内容构成了工作人员提供的技术咨询的高级摘要国际货币基金组织(IMF)向成员国或国际机构的当局(“CD接收者”）以响应他们对能力发展的要求。除非CD接收者特别在发送后的30个工作日内，IMF将在IMF. org上发布此高级摘要（请参阅关于传播能力发展信息的工作人员业务指南）。 2023年国际货币基金组织HLS / 23 / 13 技术援助报告摘要财政事务部 亚美尼亚共和国：税收支出审查 由Charles Vellutini，Parvina Rakhimova，Marius van Oordt和David Wentworth编写 The技术援助报告摘要系列提供了 向货币基金组织能力发展接受者提供援助，描述高级别目标，调查结果和建议。 摘要：支持当局巩固收入的目标，本技术援助报告评估亚美尼亚的税收支出。该报告涵盖了与价值相关的主要税收支出-增值税、消费税、利得税和个人所得税。估计税收支出总额2021年超过国内生产总值的5.5%，简化优惠制度、豁免和激励措施在提高税收制度的公平性和效率的同时，具有很强的增加收入的潜力。 背景 亚美尼亚渴望将其税收收入从国内生产总值（GDP）的23％以下增加到2022年到2026年达到25%，以支持可持续和包容性增长。实现这一目标是使税收支出(TE)合理化，因为它目前由当局1，包括通过简化优惠税制、免税和税收优惠。预计2021年，电信公司放弃的收入至少占GDP的5.5%，其中4.4%仅增值税(VAT)的积分。 国际货币基金组织财政事务部审查了亚美尼亚的增值税、业务收入税收、个人所得税和消费税，并协助当局(i)更新现有的TE在需要时进行估计；(Ii)确定税收政策选项，以巩固收入，同时有助于更不公平，更有效的税收制度。 调查结果摘要 遵循国际最佳做法，在过去十年中，亚美尼亚取得了相当大的成就评估和报告TEs的进展，为税收改革提供信息奠定了坚实的基础。TE增值税、利得税和个人所得税的估计已经定期公布，作为预算文件。 增值税和消费税 亚美尼亚的增值税是重要的收入来源，2021年增加了约35%的税收收入，涵盖相对广泛的基础。然而，随着近年来税收管理的不断改善，相对于比较者，增值税登记门槛为1.15亿AMD（30万美元）已经变得很高，需要重新考虑。当前阈值导致估计的TE约为GDP并导致扭曲。增值税中的TE也具有回归要素绝大多数富裕家庭受益，例如降低教育税率和免税额(1.6占GDP的百分比)、健康(占GDP的0.5%)和农业设备(占GDP的0.3%)。 亚美尼亚没有报告消费税。评估团估计这些TE占GDP的0.12％，主要来自同类商品不同税率的应用。 利润税 企业所得税由三个重叠的税制组成，微型企业家，营业额，and standard profit tax regimes. Companies fall within one of these systems primarily based on annual营业额，尽管任何规模的公司都可以选择在利得税下征税。微观-企业家制度免除公司的任何利得税，实际上是一个主要的TE。 营业收入的其他TE包括允许的公共餐饮服务商(餐馆)的豁免继续征收流转税；在自由经济区经营的公司免税；和最近颁布的关于出售持有超过两年的证券的免税规定。 There are also significant tax expenditures which are, appropriate, already set to expit. These includes农业生产豁免；亚美尼亚以外的特殊项目降低5%的税率；以及对信息技术初创公司的豁免。 个人所得税 抵押合同的利息税抵免（估计TE占GDP的0.3％）是其中之一亚美尼亚最高的TEs，并已正确地计划逐步消除埃里温地区。另一个重要的所得税支出是再投资股息的税收抵免，这实际上提供股息分配的免税待遇。 个人所得税有多种所得税豁免，与消费税一样，不是占了。提供扣除、豁免和降低费率的多达43项措施不是监控。 最后，个人实现的资本收益在亚美尼亚不征税，这是另一个重要的TE。 建议摘要 可以考虑降低增值税注册门槛。而精确的最佳门槛在很大程度上取决于参数，例如将新注册人包括在增值税网络，接近AMD 2300万（60, 000美元）的门槛估计将增加收入约占GDP的0.8%。 取消主要惠及高收入家庭的增值税免税的收入潜力是估计占GDP的2%以上。 扩大TE报告覆盖范围的下一步是包括与消费税相关的TE。在此外，消费税可以通过在类似的情况下对单位伤害应用相同的费率来简化商品。改变燃料和车辆的税收也可以改善消费税制度。收入这些措施的潜力估计约占国内生产总值的0.1%。 可以废除微型企业家制度，以使这些企业缴纳流转税。给予公共餐饮服务商、自由经济区和证券的所得税豁免同样可以已废除。 关于个人所得税，可以控制对个人的过度慷慨的税收抵免。虽然承认现有合同的抵押贷款利息税抵免在法律上不容易相反，对于在淘汰期(2023 - 2025年)发行的新合同，信贷上限可以降低。 最后，个人为证券和房地产交易实现的资本利得可以在10%的统一税率(与其他资本收入类型相同)，并为特定的主要住宅的金额。