治理E QUIT ABLE GR O WTH， FINANCE & INSTITUTIONS NO TE S个人所得税捎带默罕默德Khudadad Chattha尤尔根•雷内·布卢姆罗伊•凯利公开披露的授权公开披露的授权公开披露的授权公开披露的授权 © 2023 国际复兴开发银行/世界银行 1818 H街西北华盛顿20433年电话： 202-473-1000 互联网： www.worldbank.org这项工作是世界银行工作人员在外部捐助下完成的。本著作中表达的调查结果、解释和结论不一定反映世界银行、其执行董事会或其所代表的政府的观点。世界银行不保证本作品所含数据的准确性、完整性或时效性，也不对信息中的任何错误、遗漏或差异承担责任，也不对使用或未能使用所述信息、方法、过程或结论的责任承担责任。本作品中任何地图上显示的边界、颜色、面额和其他信息并不意味着世界银行对任何领土的法律地位或认可或接受此类边界的任何判断。本文中的任何内容均不构成、解释或视为对世界银行特权和豁免的限制或放弃，所有这些特权和豁免均被明确保留。权利和权限本作品中的材料受版权保护。由于世界银行鼓励传播其知识，只要完全注明出处，本作品可以全部或部分复制用于非商业目的。有关权利和许可（包括附属权利）的任何查询，应向世界银行出版物，世界银行集团，1818 H Street NW，华盛顿特区20433，美国;传真： 202-522-2625;电子邮件：pubrights@worldbank.org。封面图片:iStock cnythzl 公平的经济增长,财政与机构注意3>>>确认本政策说明是在Alma Kanani（世界银行治理全球实践实践经理）和Habib Rab（世界银行首席经济学家，印度尼西亚）的指导下编写的。安娜·卡斯特斯（世界银行经济学家）、罗伊·巴赫尔（佐治亚州立大学名誉教授）、比曼塔拉·维迪亚贾拉（印度尼西亚财政部主任）、法德利亚（印度尼西亚财政部副主任）、Rika Hijriyanti（印度尼西亚财政部科长）和印度尼西亚财政部其他同事的同行审查意见丰富了本说明。Dubravka Jurlina Alibegović博士（克罗地亚前公共行政部长）、Anita Grebenar（克罗地亚财政部）和Bernardica Stipić（克罗地亚财政部）详细介绍了克罗地亚个人所得税的捎带情况。Nola Safitri（世界银行项目助理）和Alfi Naufida（世界银行顾问）帮助印度尼西亚财政部组织了一次关于克罗地亚个人所得税捎带的同行学习会议，这有助于本说明中的克罗地亚案例研究。Carissa Hanjani（世界银行顾问）提供了出色的数据支持。 >>>缩写CIT企业所得税驿站Dana Alokasi Khusus(特殊分配基金)道Dana Alokasi Umum(一般分配基金)胸径Dana Bagi Hasil(收入共享基金)DGFB总局财政平衡DG税总局税收DPRD政府高级官员Perwakilan Rakyat Daerah议会(本地)尼克Nomor Induk Kependudukan(身份证号码)NPWPNomor Pokok Wajib Pajak (Tax ID编号)OSR自己的源头收入垫本地产生的收入坑个人所得税产后大出血Pajak Penghasilan(所得税)RT / RW邻里协会/公民协会合成天然气地方政府增值税增值税 公平的经济增长,财政与机构注意4 >>>内容关键信息71.收入在印尼动员102.地方政府收入分类和个人所得税3.A. 地方政府自治与财政契约 164.个人所得税捎带对地方政府收入和股权的影响5.正确识别纳税人的住所226.改革轨迹247.结论:影响印尼29附件1：PIT捎带收入模拟方法 32附件2：PIT捎带收入模拟结果（总收入）附件3：PIT捎带收入模拟结果（每个人均)34121933 >>>数据>>>表表1：个人所得税如何改善“财政合同”和收入8表2：共享收入（DBH）和自有来源收入（PAD）之间的结构性差异表 3：带或不带费率设定自主权的 PIT 捎带 19>>>盒子在丹麦框1:坑捎带17框2:坑捎带在克罗地亚2511132115 公平的经济增长,财政与机构请注意<<<7>>>关键信息个人所得税（PIT）是SNG在应税个人收入或中央政府已经征收的个人所得税责任的基础上征收的地方附加费。与税收分享安排相比，捎带提供了更多的SNG自主权，因为SNG被授予设定和征收捎带税率的权力，通常在中央政府规定的一定范围内，从而加强了SNG与其居民之间的问责制。不同版本的PIT捎带主要在高收入国家实施，包括丹麦、挪威、美国、加拿大、西班牙和葡萄牙。克罗地亚是一个中等收入国家，采用了PIT捎带系统。虽然个人所得税是这些国家SNG收入的重要来源，但如果印度尼西亚采用个人所得税，它将是最早这样做的几个主要中等收入国家之一。A.对于印度尼西亚来说，利用个人所得税可以达到两个主要目标：i.加强SNG对纳税人的责任（财政合同）如果满足以下条件，PIT捎带可能会加强SNG对其纳税人的责任（财政合同）：a.SNG有权将PIT捎带率设定在中央政府设定的可能范围内。b.SNG征收的个人所得税附加费收入分配给纳税人的住所，以加强支付的个人所得税附加税与收到的公共服务之间的问责联系。将征收的税收与纳税人获得的SNG服务联系起来，可以鼓励SNG选出的领导人与其支持者（纳税人）之间加强问责制，并通过将地方一级的收入和支出联系起来来提高财政效率。c.纳税人/选民被告知，PIT背负是一种地方税（印度尼西亚的Pendapatan Daerah）。通过修改个人所得税申报表以单独显示当地附加费，通过开展宣传活动向公民解释这一变化，以及确保详细制定个人所得税费率设定程序以需要当地议会（DPRD，就印度尼西亚而言），将提高 PIT 捎带的重要性。 公平的经济增长,财政与机构请注意<<<8ii.增加财政收入PIT捎带可能会改善印度尼西亚的国内收入调动。因此，如果印度尼西亚政府希望从依赖个人所得税分享制度（DBH）转向引入背负式PIT-PAD制度，它可以考虑表1中总结的两个选项。选项1:印尼政府可以引入一项选项，允许SNG对中央政府税基或个人所得税责任征收单独的个人所得税附加费。我们的模拟结果表明，这种安排可以平均提高8.31%的地区OSR。1根据这一方案，中央政府可以保留现有的个人所得税DBH系统，并继续根据现有的分配公式分享这些个人所得税DBH收入，同时为SNG引入单独的个人所得税附加费选项。这一备选方案对各利益攸关方来说将是简单和透明的，使SNG与其居民之间能够建立强有力的财政合同问责制联系。>>>选项2:印尼政府可以引入一种选项，取代PIT DBH系统的税收分享部分，为SNG提供征收一系列个人所得税率的权力，下限税率为25%，上限高于此。这一选择还将为SNG提供灵活性，以增加其个人所得税收入。2提供这一范围将允许SNG选择征收略高于当前个人所得税结构的税率，这将使政策变化能够实现收入中性或收入正。为PIT运营设定底价将降低从DBH结构向PAD运营结构的转变带来收入负的风险。通过引入个人所得税来征收额外的税收，可以帮助政府提供必要的财政灵活性，以应对未来的经济危机，如COVID-19大流行。这是因为个人所得税是一种累进税，可以帮助从高收入个人那里筹集更多收入，而不会给中低收入家庭带来负担。这反过来可以为政府提供额外的财政空间来进行反周期支出，而不会显着损害私人消费。表1：个人所得税如何改善“财政合同”和收入财政契约改善在设置 PIT 捎带费率方面为 SNG 提供有限的自主权。•如果捎带被设计为单独的SNG PIT附加费，那么如果SNG决定不征收个人所得税附加费，财政系统可能是收入中性的。•如果抄袭设计取代目前的DBH系统，重要的是要将底价定为25%，以保持系统收入中性。为 SNG 提供设定 PIT 捎带率的有限自主权•如果捎带设计为单独的SNG PIT附加费，那么如果SNG决定征收单独的PIT附加费，则系统可能是积极的收入。•如果捎带式设计是为了取代目前的DBH系统，那么重要的是将底价定为25%，以保持收入中性，同时将SNG的上限设定为高于25%。只有当SNG征收的税率高于central-government-mandated 25%楼。没有变化如果SNG在设定个人所得税捎带率方面没有自由裁量权，那么加强财政合同就不会有任何改善。在更换个人所得税DBH系统时，这意味着中央政府需要对SNG征收个人所得税负债的25%的固定费率，而没有赋予SNG费率设定自主权，这将违反区域自治原则。如果强制性的固定个人所得税率设定在25%以上，个人所得税收入收益率将为正，但如果SNG没有利率设定自主权，财政合同将不会得到加强。 强制规定中央政府规定的最低个人所得税率将违背区域自治原则。收入中性积极的收入收入的影响注：DBH = Dana Bagi Hasil（收入分享基金），PIT = 个人所得税，SNG = 地方政府。1. 该模拟基于财政部共享的地区级个人所得税共享（DBH）数据。该模型假设 PIT 捎带/运营税率的设置使其能够增加相当于 PIT DBH 的额外地区级收入。此分析仅关注地区级 PIT 捎带，不包括雅加达 DKI 的地区。有关模拟的更多详细信息见附件1。2. 为简化行政手续，应给予SNG灵活性，使其只能在上限和下限之间选择选定数量的费率。25%的最低税率将确保个人所得税总收入不会因从DBH税收分享结构转向PAD运营结构而减少。 公平的经济增长,财政与机构请注意<<<9B.坑的有效性取决于沾光补充和必要的改革:i.正确识别纳税人的住所将个人所得税收入准确地分配给纳税人居住地对于加强SNG与纳税人之间的“财政合同”至关重要。从理论角度来看，SNG应该向居民征收PIT费用，在SNG和居民之间建立反馈问责循环。3不幸的是，目前作为税务登记号（NPWP）的一部分在DG Tax中提供的纳税人居住数据没有系统地更新，因此不能准确反映纳税人的实际居住地。因此，授予SNG自主权以设定捎带率不太可能实现预期的“财政合同”问责制和效率目标。这使得在引入PIT捎带之前，在PIT数据库中有效地生成更准确的居住数据非常重要。ii.能见度/突出附加费的纳税人为了加强SNG与其居民之间的“财政契约”，当地居民充分了解新引入的个人所得税收入结构也很重要。C.目前缺乏准确的纳税人居住数据使得引入PIT捎带的错误时机。如上所述，纳税人的准确居住信息的可用性是实施个人所得税捎带的重要先决条件。因此，DG Tax必须利用现在的时间生成更准确和最新的纳税人居住地信息，以便为当前的PIT DBH系统提供准确的收入分配，并为可能的引入奠定基础。未来的PIT捎带选项。此外，这段时间可用于准备所需的管理变更，以透明、负责和具有成本效益的方式实施 PIT 捎带。例如，需要对各种税表、业务流程和 IT 系统进行更改。还需要精心设计的实施和支持战略，为纳税人、扣缴税代理人、税务部门人员和SNG提供意识、社会化和教育。本说明的其余部分结构如下。第1节概述了印度尼西亚的收入调动情况和SNG的纵向财政缺口。 第2节解释了SNG收入来源的类型，定义了个人所得税捎带，并解释了世界各国如何构建个人所得税捎带。第3节讨论了SNG自治在个人所得税捎带中的作用，引入了国际经验，并讨论了财政平衡总干事（DGFB）在SNG自治方面设想的可能变化。第 4 节讨论了 PIT 捎带对收入和股权的影响。第 5 节讨论了印度尼西亚 PIT 数据库中不准确的住宅地址的挑战，以及在引入 PIT 捎带之前可以改进的方法。第6节解释了引入PIT捎带的各个国家的改革轨迹。最后，第7节讨论了对印度尼西亚的影响和可能的前进方向。3. 居民消费当地服务，如教育、垃圾处理和卫生设施。因此，在理想情况下，应向居住在SNG管辖范围内的居民征收个人所得税。 公平的经济增长,财政与机构请注意<<<101.>>>收入动员在印尼与结构性同行相比，印度尼西亚的税收收入