脆弱和受冲突影响国家的税收收入——为什么税收很低，我们如何提高税收？
WP /20/143脆弱和冲突国家的税收收入—为什么他们低,我们如何莱斯e m ?作者：Bernardin Akitoby、J iro Honda 和 Keyra P rimus ©2020国际货币基金组织(imf)WP / 20/143国际货币基金组织的工作论文财务部门脆弱和受冲突影响国家的税收—为什么他们低,我们怎样才能提高呢?由Bernardin Akitoby，Jiro Honda和Keyra Primus1编写授权分发由Michael敏锐2020年7月国际货币基金组织的工作论文描述作者正在进行的研究，并发表以引出评论和鼓励辩论。货币基金组织工作文件中表达的观点是作者，不一定代表基金组织、其执董会或基金组织的观点管理。一个BSTRACT对于脆弱和受冲突影响的国家来说，增加收入是一项艰巨的挑战，即事实在 COVID-19 危机中再次得到证实。尽管如此，在税收方面取得了可观的收益在脆弱的环境中收集并非不可能。本文—与实证分析和案例研究—在这种充满挑战的环境中为税收改革的政策讨论做出贡献。我们分析显示，许多FCS实现了税收收入的恢复，即使他们发现它挑战将势头维持在三年以上。我们还发现，在机构的质量（如政府效率和对腐败的控制）是一个关键影响其税收绩效的因素（远比非FCS重要得多）。接下来，我们研究四个国家（利比里亚、马拉维、尼泊尔和所罗门群岛）的增税事件。虽然每个FCS都是独一无二的，但他们的经验表明了两个教训：（i）税收改革可以即使最初机构薄弱;以及（ii）强有力的政治承诺对以下方面至关重要：持续改革，取得长效大效益。冻胶分类数字:E62、H11关键词：税收动员;脆弱和受冲突影响的国家作者的E-邮件地址： BAkitoby@imf.org;JHonda@imf.org;KPrimus@imf.org。1 我们感谢黛布拉·亚当斯、托马斯·鲍恩斯加德、玛格丽特·科顿、鲁德·德·穆伊、丹的评论德夫林、伊丽莎白·加文、尼古拉·格奥尔吉耶夫、迈克尔·基恩、亚历克斯·克莱姆、安德鲁·明托、穆扬瓦·穆扬瓦、Kiyoshi Nakayama，Andrew Okello，Christiane Roehler和Artur Swistak。我们还要感谢Eslem研究Imamoglu援助。 3内容页面摘要 2一、引言 5二、程式化的事实三、实证分析 11四、案例STUDIES______________________________________________________________________________18A. Liberia_________________________________________________________________________________________19B. 马拉维 23C. 尼泊尔 28D. 所罗门群岛 32五、政策教训和结论 36参考文献 38盒子1. 几内亚、利比里亚和塞拉利昂埃博拉疫情后的税收 ________2. 一般机构和特定收入机构 ____数据1. 脆弱国家和发展中国家的税收收入 ____2. 按Type__________________________________________________________________________9分列的税收收入3. 脆弱和非脆弱国家按收入水平划分的税收收入 States______________________94. 脆弱国家States________________________________________________________10的税收5. 脆弱国家税收的回收 ____6. 一般机构与收入机构的横断面相关性 ____________157a. 利比里亚：税收 19图7b. 利比里亚：体制指标7c. 利比里亚：按Type________________________________________________________________23分类的税收收入8a. 马拉维：税收 238b. 马拉维：机构Indicators_______________________________________________________________258c. 马拉维：按类型分列的税收收入9a. 尼泊尔：税收 289b. 尼泊尔：体制Indicators________________________________________________________________299c. 尼泊尔：按类型分列的税收收入10a. 所罗门群岛：税收Revenues_____________________________________________________________3210b. 所罗门群岛：体制Indicators____________________________________________________3310c. 所罗门群岛：按类型分列的税收收入 35表1. 脆弱和受冲突影响的国家实现大幅增税 ____ 42. 税收的实证结果（固定效应） ____附录一、按收入Groups______________________________________________________41分列的脆弱国家二、统计汇总 42三、含交互作用项的税收实证结果（固定效应模型） ________43 5我我。NTRODUCTION1.脆弱和受冲突影响的国家（FCS）面临着巨大的经济和结构性挑战挑战.2 这些挑战与其结构特征密不可分。经济，如治理不善、机构能力薄弱以及政治和社会不稳定，同时面临严峻的经济和发展挑战。这些机构种种弱点都表明难以实现可持续和包容性增长，难以确保宏观经济稳定（基金组织，2008年）。最新估计表明，到2030年，一半的将生活在穷人的口袋脆弱国家（国家脆弱性、增长和发展，2018）。因此，食品接触物质通常陷入连锁综合征难以实现持续进步的特点。那些国家陷入低水平均衡似乎处于政治和经济困境中，可以持续年（Carment and Samy， 2017）。这使得从脆弱性的过渡既不简单也不简单快速。FCS无法筹集足够的税收与他们在建立复原力方面面临的限制（Deléchat等人，2018）。2.建设税收能力对于FCS改善国家建设和发展至关重要。如Besley and Persson （2009）和Gaspar et al. （2016a， 2016b）所述，增加税收对经济增长和发展很重要。因此，要摆脱脆弱性，有能力调动收入无疑是一个关键因素。国际货币基金组织（2017a）强调了这一点，其中指出，90%摆脱脆弱性的国家有了显著改善他们cipa子分数的“效率收入动员。“这突显出这一事实提高收入—具体的税收—是一个紧迫的政策问题是高的许多FCS议程。3.加强税收对于促进COVID-19后的复苏也至关重要。正如国际货币基金组织财政监测报告（2020年4月）所述，为应对COVID-19大流行，增加公共卫生支出是第一要务，许多国家通过增加监测支出，为卫生部门分配更多的财政资源，遏制和缓解。包括FCS在内的国家财政状况也在下降。随着经济活动和贸易的下降，收入下降。这些事态发展给人们带来了压力他们的财政平衡，导致公共债务进一步增加。疫情消退后，应取消为减轻经济影响而实施的临时税收措施，并应加强合规，帮助重建税基。而且，它会更多2 食品接触物质被定义为机构能力薄弱，按照世界银行的国家政策和机构评估 （CPIA） 分数（平均 3.2 或更低）和/或冲突经历（表示维持和平或建设和平行动的存在）。国际货币基金组织将39个国家归类为符合这些要求的国家最近三年的标准（附录 I）。该列表在 Baer 等人 （2020） 中更新，包括 42国家。本文使用国际货币基金组织（2017a）的FCS清单，并考虑了在此期间使用FCS的国家当进行税收改革时。需要注意的是，FCS并不总是以线性方式进行。一些文化接触物质可能从冲突/灾难开始，转移到冲突后/灾后，然后又陷入冲突。 6对于为满足发展需求和保障债务创造财政资源非常重要通过加强收入调动实现可持续性。4.此外，增加财政收入对于实现可持续发展目标（SDG）并支持即时支出需求。国际货币基金组织(IMF) 2019 b显示了实现可持续发展目标议程将需要在2030年增加0.5万亿美元（15占国内生产总值的百分点）的低收入国家组，其中包括大多数食品接触物质。这额外支出的大幅增加至少需要部分支持。增加国内税收。改善税收收入是解决紧迫问题的关键基础设施需求，满足关键的社会支出需求。调动国内收入也是对于提供和维持基本公共服务、促进稳定和实现发展（Akitoby 等人，2019 年）。鉴于最近流入FCS3的援助呈下降趋势，加强税收对于协助FCS减少对援助的依赖至关重要。5.富强统计局如何提高税收绩效？本文试图回答本问题通过实证考察FCS税收绩效的主要特征并进行探索特定国家在税收方面取得长期、可观收益的案例。全部这些案件已被Akitoby等人确定为实质性税收动员事件,(2018)。••我们的分析指出，税制改革工作的可持续性和制度的质量实现可观收益的两个重要因素。虽然许多食品接触物质显示出一些恢复在脆弱高峰期后的税收收入中，他们的改革努力一般只持续了2–3年，未能赶上非脆弱国家。我们还发现质量的变化的机构是其税收表现的关键因素（远远超过其非脆弱国家），因此，即使制度的微小改善也可能带来巨大的收入增加。根据四个食品接触物质（即利比里亚、马拉维、尼泊尔和所罗门群岛）的经验，4， 5 四个国家中的每一个都取得了相当大的增长。税收收入的7–在大约十年内占GDP的20个百分点（表1）。他们的改革经验点针对一个国家的重要性潜在的领域(例如,高所罗门群岛的伐木部门），并从改革步骤开始，立即生效造势。即使最初机构薄弱，也可以进行税收改革，而政治承诺对于维持改革努力（例如，超过十年）和实现持久的,相当大的收益。3 基金组织许多工作人员的报告讨论了近年来捐助者对FCS援助的减少（例如，货币基金组织国别报告编号）。17/381).4 虽然尼泊尔在2017年被从FCS名单中删除，但税收改革是在该国被归类为FCS。其他三个国家仍保留在食品接触统计局国家名单中。5分析—基于这些选择的国家的经验—不允许所有FCS结论性的本。然而，他们的经验具有启发性，值得在探索税收方法时加以考虑。FCS的改革。 7表 1.脆弱和受冲突影响的国家实现大幅增税增税(占GDP的百分比)改革时期总年总计7.5年平均利比里亚马拉维尼泊尔所罗门群岛2004-122002-132007-192002-1391213120.80.91.01.711.012.819.8来源:国家当局和作者的估计。6.值得注意的是，本文对FCS。很少有人试图确定影响税收调动的因素FCS，使用实证和案例研究分析。7.剩下的纸是组织如下。第二部分介绍了程式化的事实税与非食品接触物质相比，食品接触物质的表现。第三节对FCS的税收回收速度以及影响税收的因素。在部分四、叙述性评估（例如案例研究）用于讨论成功改善了他们的税收绩效。最后一部分讨论吸取的主要经验教训，绘制从计量经济学分析和税制改革事件的结果来看。2年代TYLIZEDF徒8.本节记录了FCS与非脆弱食品统计局相比的税收表现发展中国家。鉴于早年的数据局限性，文中分析。关注自 2000 年代初以来的发展.6 以下风格化的事实是基于最近在FCS的表现:6 为经济环境脆弱的国家获取可靠数据在技术上具有挑战性。基于在《世界经济展望》数据库，我们确认了数据的可用性，并与其他来源（例如，国际货币基金组织工作人员）进行了交叉核对如有需要,报告)。 8•税收的整体性能在FCS图1.脆弱国家和发展中国家不断地弱于在其他发展中国家(图1)。为过去的十年中,税FCS的集合平均周围徘徊11.5–国内生产总值的12.5%。与其他相比发展中国家(定义为低收入国家和新兴(占GDP的百分比)18161
