在消费者金融调查中模拟所得税负债

在消费者财务调查中模拟所得税负债William Gale、Swati Joshi、Christopher Pulliam 和 John Sabelhaus 2022 年 2 月 税收政策中心 |城市学院和布鲁国王学院2 消费者财务调查 (SCF) 是一项三年一次的家庭调查，包含广泛的人口统计、收入和资产负债表信息。 SCF 在公用家庭调查中是独一无二的，因为它对富裕家庭进行了过度抽样，因此适用于研究整个人口的财富和收入不平等，但该调查并未收集有关纳税申报或纳税义务的详细信息。我们开发了一种方法，将 SCF 家庭划分为税收单位，并使用 NBER TAXSIM 模型为估算税收创建必要的输入。我们通过与公布的税务申报进行基准比较来验证我们的方法。我们的方法提供了根据现行法律衡量 SCF 家庭的税后收入和有效税率的方法，并允许以仅使用行政税数据无法实现的方式分析税收变化。关于税务政策中心Urban-Brookings 税收政策中心旨在提供对当前和长期税收问题的独立分析，并将其分析及时和方便地传达给公众和政策制定者。该中心结合了税收、支出、预算政策和微观模拟建模方面的顶级国家专家，专注于对未来辩论至关重要的税收政策领域。版权所有 © 2022。税收政策中心。允许复制此文件，归属于 Urban-Brookings 税收政策中心。抽象的 税收政策中心 |城市学院和布鲁国王学院3 抽象的内容确认报告二三四 1一、简介1二、识别 SCF 家庭内的税收单位2人际关系和财务独立2受访者和配偶/伴侣：一个税务单位还是两个？3NPEU 税收单位3识别和删除非申报者4依赖分配5申请状态6与已发布 SOI 数据的比较第 1 部分：按申报状态划分的税收单位计数7三、应税收入10SCF 收入10NPEU 收入11求解调整后的总收入 (AGI)12与已发布 SOI 数据的比较第 2 部分：应税收入12四。分项扣除14可分项费用14与已发布 SOI 数据的比较第 3 部分：逐项列出和逐项扣除17V. 使用 TAXSIM 估算税务责任18与已发布 SOI 数据的比较第 4 部分：估计的税务责任18六、结论20附录21A. 下载和运行 SCF 税收单元和 TAXSIM 程序21B. TAXSIM 和 SCF 变量一致性23C. 模拟与实际应税收入分配26笔记29参考31关于作者32内容 税收政策中心 |城市学院和布鲁国王学院4 Gale 是高级研究员，Joshi 是高级研究助理，Pulliam 是研究分析师，Sabelhaus 是非常驻高级研究员，他们都在华盛顿特区的布鲁金斯学会工作。电子邮件联系方式：jsabelhaus@gmail.com。我们感谢 Peter G. Peterson 基金会的慷慨财政支持，以及 Janet Holtzblatt 和 Alice Henriques Volz 的有益评论。所提出的分析和结论是作者的分析和结论，并不一定反映任何其他个人或组织的分析和结论。所表达的观点是作者的观点，不应归因于城市布鲁金斯税收政策中心、城市研究所、布鲁金斯学会、他们的受托人或资助者。资助者不决定研究结果或我们专家的见解和建议。有关 Urban 资助原则的更多信息，请访问 http://www.urban.org/aboutus/our-funding/funding-principles；有关布鲁金斯捐赠者指南的更多信息，请访问 http://www.brookings.edu/support-brookings/donor-guidelines。致谢 税收政策中心 |城市学院和布鲁国王学院1I.介绍本文介绍了在公共用途的消费者金融调查 (SCF) 微型数据文件中估算所得税负债的方法。最近在 2019 年进行的 SCF 是一项为期三年的家庭调查，包含广泛的人口统计、收入和资产负债表信息，针对指定的调查受访者以及受访者的配偶/伴侣（如果有的话）。该调查还收集了多达 10 名额外家庭成员的基本人口统计信息、财务依赖指标和汇总收入衡量标准。 SCF 在公用家庭调查中是独一无二的，因为它对富裕家庭进行了过度抽样，因此适合研究最高财富和收入份额的趋势（Bhutta 等人，2020 年和 Bricker 等人，2016 年）。然而，与大多数家庭调查一样，SCF 不会询问有关家庭纳税申报或纳税义务的详细问题。我们分几个步骤进行。第二部分描述了我们在 SCF 家庭中创建税收单位的方法。对于大多数 SCF 家庭（例如单身人士或已婚夫妇独居或有受抚养子女），此过程很简单。这些家庭也占收入的绝大部分。然而，一些家庭包含多个潜在的归档单元——因为它们由不同的世代或无关的个人组成。在这些情况下，我们使用人口关系、财务依赖措施、婚姻历史和收入数据来模拟纳税申报单位。我们还将我们的模拟结果与收入统计 (SOI) 中公布的税务申报进行了对比。第三部分描述了我们将 SCF 收入映射到应税 (SOI) 概念的方法。 SCF 收入主要是为了与应税收入保持一致，但即使在解决了概念上的差异之后，我们也表明调查值系统地高于公布的税收值。尽管我们在这里没有详尽探讨不同收入类别的总体和分配差异，但出现的关键观察结果是，商业收入的差距（从数学上讲）占了总体收入差距的大部分。第四节描述了我们如何对逐项扣除进行建模。纳税人可以在逐项扣除和标准扣除之间进行选择，标准扣除因申报状态而异。 SCF 捕获了大约一半的可分项费用，我们使用公布的 SOI 扣除来估算另一半。我们的两个关键基准是我们跟踪选择逐项列出的纳税申报人的数量以及逐项扣除的总价值。在第五节中，我们使用 NBER TAXSIM 模型提供了抵免前后的基线纳税义务估计，并将这些估计与公布的 SOI 值进行了比较。由于 SCF 中的收入相对于 SOI 系统性更高，我们估计的税收负债也更高。由于 SCF 和 SOI 收入之间的差距集中在收入分配的顶端，而且税收制度是累进的，因此税收负债的差距比收入差距大也就不足为奇了。在第六节中，我们最后指出，本方法论文件中包含的结果，尤其是不同数据源的业务收入差异，对最近有关收入和财富分配的争议具有重要意义。我们在基于此处开发的方法论的配套论文（Gale 等人，2022 年）中探讨了这些主题。 税收政策中心 |城市学院和布鲁国王学院2II.识别 SCF 家庭中的税收单位12019 年，美国约有 1.2 亿家庭，这些家庭向 IRS 提交了大约 1.5 亿份所得税申报表（2018 纳税年度）。 SCF 涵盖了大部分纳税申报人口，仅缺少那些生活在机构环境中的人和生活在父母家中的依赖申报人。我们的税收单位版本的公用 SCF 的第一步是跨税收单位分配 SCF 家庭成员。其中许多税收单位是直截了当的——一对已婚夫妇或一家之主的单身人士，有或没有受抚养的孩子。虽然相对简单的案例占绝大多数，但捕捉更复杂的情况很重要，这样我们就可以将 SCF 税务单位微文件与 SOI 税务申报进行对比。人际关系和财务独立将 SCF 家庭划分为税收单位的起点是初级经济单位 (PEU) 与所有其他家庭成员之间的差异，统称为非初级经济单位 (NPEU)。 SCF 家庭的 PEU 子集自动包含调查受访者 (R) 和受访者的配偶或伴侣 (SP)（如果该人在场）。2 但 SCF 家庭名册上最多还有十个其他家庭成员，他们可以是在 PEU 或 NPEU 中。如果其他家庭成员在经济上依赖 R 和 SP，则他们与 PEU 相关联。因此，PEU 包括（根据规则）18 岁以下的儿童，还包括在经济上依赖 R 和/或 SP 的其他家庭成员。为 R 和 SP 收集详细的人口统计和收入信息，并为 NPEU 成员收集少数人口统计变量和汇总收入信息。 3与许多家庭调查一样，了解家庭构成的关键变量（以及构建税收单位的起点）是每个家庭成员与 R 的关系。SCF 关系代码是标准的，包括“孩子”或“父母”等选项以及其他表明家庭关系的代码。 SCF 关系代码还包括非亲属的值，例如室友和寄宿生，这种区别对于跨税收单位分配受抚养人很重要。除了与 R 的关系之外，为每个家庭成员收集的其他关键人口统计变量是年龄和婚姻状况。在家庭关系的基础上，财务依赖是在 SCF 家庭中构建税收单位的第二个关键投入。在调查过程中，R 被问到一个针对家庭名单上的每个人的关系量身定制的财务依赖问题（同样，除了 18 岁以下的儿童，他们的答案是假设的）。例如，关于已婚（不同性别）女性 R 的妹妹的经济依赖问题的措辞是，“你姐姐大部分的支持是靠你和你的丈夫，还是大部分经济独立？”如果一个或多个家庭成员被报告为经济独立，他们将被分配到 NPEU，并且一般会有一系列关于 NPEU 的后续问题。这些用于识别经济独立的家庭成员的问题与用于对所得税申报表的依赖索赔的标准密切相关。有关 NPEU 内收入水平和来源的后续问题是对那些被视为自行申报的 NPEU 家庭成员进行纳税申报的输入。 税收政策中心 |城市学院和布鲁国王学院3一种税收单位通常会从供应链金融关系和依赖框架的裂缝中溜走。 NPEU 收入问题仅适用于经济独立的家庭成员。因此，在经济上依赖有收入的家庭成员，例如 18 岁的孩子在父母家中从事兼职工作，但在经济上仍依赖父母，不包括在 NPEU 中。 R 和 SP 的 SCF 收入问题非常详细，并且（如下文更详细描述）在 SCF 劳动模块中有关于 R 和 SP 工资的信息。 SCF 收入模块中还有关于 PEU 总工资的信息。原则上，家庭收入模块中的PEU总工资问题的措辞可以包括18岁学生的兼职收入，但实际上家庭收入值通常只是R和SP收入之和在劳动模块中报告。无论如何，由于衡量收入的参考期，将收入分配给 PEU 内的依赖申报者是困难和不可能的。此外，与当前人口调查 (CPS) 等其他家庭数据集不同，SCF 中没有关于经济依赖家庭成员的劳动力活动的直接信息，例如 R 的 18 岁孩子。 （同时，CPS 等数据集中的财务依赖没有问题，因此 CPS 的税收单位版本依赖于报告的收入来确定某人是否在财务上依赖受访者。）底线是此处实施的 SCF 税收单位分解不会涵盖经济依赖申报者，例如居住在家里的 18 岁儿童示例。4 在比较 SCF 税时，我们预计（并确认）单一申报者税收单位的短缺单位数计入已公布的 SOI 统计数据，这一缺口与 SOI 报告的独立纳税申报人的数量一致。受访者和配偶/伴侣：一个税务单位还是两个？每个 SCF 家庭都有一个调查对象 (R)，大多数家庭也有一个配偶/伴侣 (SP)。在大多数存在 SP 的情况下，R 和 SP 被视为共同报税，但也存在 R 和 SP 被视为单独申报的情况。我们的联合申报与单独申报的决策规则利用了 R 和 SP 的婚姻状况变量，这是一个调查变量，用于捕捉这对夫妇的结婚时间，以及直接（但有时令人困惑）关于“谁”的调查问题的答案这对夫妇在前一年提交了纳税申报表。一般来说，未婚伴侣、新婚夫妇以及明确声明他们分别提交了单独纳税申报表的夫妇被分配到不同的纳税单位。我们确实允许人口统计数据推翻对“谁提交”税收问题的一些答案。例如，有时一对长婚夫妇报告说“只有 R”或“只有 SP”提交了纳税申报表，但这些答案似乎将谁获得了收入或进行了实际的纳税准备和申报与这对夫妇是否提交了纳税申报表混为一谈。联合（特别是已婚联合申报）返回。NPEU 税收单位除了受访者 (R) 和配偶或伴侣 (SP)，SCF 家庭人员名单（或 SCF 用语中的家庭“名册”）上还有十个其他位置，因此有十个潜在的纳税申报单位。潜在的 NPEU 纳税申报单位的第一个标准是财务独立，即排除（同样，根据 SCF 规则）18 岁以下的儿童。每个经济独立的家庭成员都是潜在的纳税单位，但我们用于分配总 NPEU 收入的规则财务独立的 NPEU 成员将消除其中一些潜在的纳税申报人。此外，尽管大多数 NPEU 税收单位是单一的 税收政策中心 |城市学院和布鲁国王学院4申报人，在某些情况下，NPEU 内的已婚（经济上独立于 PEU）夫妇被视