揭示全球税收支出：GTED旗舰报告2021（英）

关注全球税收支出2021 年 GTED 旗舰报告克里斯蒂安·冯·哈尔登旺·阿古斯丁·雷东达氟利姆阿留 2021 年 GTED 旗舰报告2CEP 和 DIE 的董事前言几年前，当 CEP 和 DIE 联手阐明全球税收支出时，我们知道该领域的透明度是有限的。尽管如此，在许多其他专家的支持下，我们的同事 Agustín Redonda、Christian von Haldenwang 和 Flurim Aliu 从那时起发现的不透明程度仍然令人震惊。正如以下报告中所强调的那样，世界各国政府每年都会放弃数万亿美元的财政收入，用于无数旨在造福社会和经济特定领域的免税、减免、抵免和进一步的税收减免。其中许多“税收支出”无法实现既定目标，并带来重大的意外后果。它们往往是倒退的，从而加剧不平等，这一事实就是一个很好的例子。对环境有害的税收支出提供了进一步的说明。在考虑相关成本时，这种情况更加令人担忧。正如我们的同事在以下几页中强调的那样，在过去 30 年中，全球平均报告的税收支出减少的收入接近 GDP 的 4%，占税收收入的 24% 以上。鉴于可用的税收支出数据非常有限，实际数字很可能更高。尽管有这些巨大的成本，世界上大多数政府没有报告任何关于Anna-Katharina Hornidge 教授（德国发展研究所所长 /Deutsches Institut für Entwicklungspolitik - (DIE))他们提供的税收支出。那些这样做的人通常只提供有限的信息。除了少数例外，没有对税收支出的有效性及其副作用进行详细的官方分析。这种不透明的情况显然是站不住脚的。政府和社会必须知道公共资金是如何分配的。在这种情况下，税收支出必须与直接支出受到同样的审查。它们必须进行合理的成本效益分析。一些将被发现提供足够的公共价值。那些不是，必须改革或废除。现在更是如此。随着世界各国政府面临日益增长的资金需求以应对 COVID-19 大流行，他们无法承受因设计不当的税收减免而造成的收入损失。他们无法继续提供对高收入家庭不成比例的税收减免。他们无法维持损害环境并进而损害其社会可持续性的税收激励措施。要想恢复得更强劲，改革税收支出至关重要。我们相信“全球税收支出数据库”（GTED）可以通过首次提供全球税收支出的全面概览为这些努力做出贡献，从而为税收制度和税收政策辩论增加一个关键维度。未来的改革。亚历山大·巴卡维博士（经济政策委员会（CEP）主任） 2021 年 GTED 旗舰报告3致谢全球税收支出数据库 (GTED) 是一项集体努力，我们感谢众多同事提供的建议、评论和投入。他们中的一些人从一开始就伴随着这个项目。 Tom Neubig 是 CEP 的高级助理，也是本报告第 6 章的作者，多年来一直是支持的源泉。来自韩国公共财政研究所 (KIPF) 的 Byung Jeon 是该项目的最初推动者之一，并帮助获取了来自多个亚洲国家的信息。 Mario Mansour (IMF) 很早就对 GTED 产生了浓厚的兴趣，并在几个阶段提供了宝贵的意见。Tom、Byung 和 Mario 也是 GTED 咨询小组的成员，该小组在此过程中一直是重要的意见领袖，并帮助我们解决了几个棘手的问题。该小组的其他成员是（按字母顺序排列）Jean François Brun（CERDI，克莱蒙奥弗涅大学）、Santiago Diaz de Sarralde（CIAT）、Sanjeev Gupta（CGDEV）、Tibor Hanappi（经合组织）、Sebastian James（世界银行）、 Nora Lustig（CEQ，杜兰大学）、Nara Monkam（ATAF）、Grégoire Rota-Graziosi（CERDI，克莱蒙奥弗涅大学）和 Ronald Steenblik（IISD）。我们从他们的专业知识中受益匪浅。GTED 项目已在与来自经合组织、世界银行、国际货币基金组织和亚的斯税收倡议 (ATI) 成员的多次会议和研讨会上进行了介绍。这些事件为我们提供了介绍数据库并测试收集和呈现数据的不同选项的机会。活动的参与者就如何突出项目重点和改进数据库向我们提供了有用的建议。GTED 网站是展示数据和公开信息的平台。 Andrew Colby 一直是该网站的幕后策划者。他为过去一年中出现的许多问题寻找创新解决方案的能力一直是我们灵感的源泉。如果没有我们积极进取的国际顾问团队，就不可能从 218 个司法管辖区收集数据。 Anne Wanyagathi（肯尼亚）、Axelle Kere（法国）、Clarice Cross（美国）、Daniela de la Hoz（哥伦比亚）、Darron Seller-Peritz（加拿大）、Elena Isaeva（俄罗斯）、Gustavo Ariel Montero（阿根廷）、Jilmar Robledo Caicedo （哥伦比亚）、Moses Garai Chamisa（津巴布韦）、Paula Vijoditz（阿根廷）和 Seth Akuffo Anoff（加纳）：感谢您的出色工作！在 CEP，Nemo Krüger 和 Oliver Braunschweig 为数据可视化和信息呈现提供了重要帮助。我们在 CEP 和 DIE 的沟通团队由 Dina El Halaby 和 Tanja Vogel 领导，一直是我们不断的支持来源，不仅协调我们的沟通策略，还协助我们设计 GTED 网站、出版物和演示文稿。 Francesca Cattaneo 制作了 GTED 视频，DIE 的 Michaela Keizer 和 Marie Philipsenburg 与我们合作出版了这些视频。我们衷心感谢他们所有人。尤其重要的是，GTED 已从几个捐助者那里获得了资金。在过去的一年里，德国联邦经济合作与发展部 (BMZ) 的财政支持使我们有机会大大加快数据收集和网站建设的进程，我们非常感谢这种支持。 2021 年 GTED 旗舰报告目录2CEP 和 DIE 的董事前言3致谢6图表清单7缩略语表8执行摘要121 介绍2什么是 GTED？2.1GTED 收集的数据2.2数据分类2.3数据的可比性3收集税收支出数据的优先举措3.1区域经验：拉丁美洲的 CIAT 数据库3.2部门举措：经合组织关于化石燃料补贴和研发激励的数据库作者：尼莫·克鲁格和克里斯蒂安·冯·哈尔登旺国际标准书号978-3-96021-158-7DOI 10.23661/r5.2021© Deutsches Institut für Entwicklungspolitik gGmbHTulpenfeld 6, 53113 波恩电话：49 (0)228 94927-0传真：49 (0)228 94927-130电子邮件：die@die-gdi.de http://www.die-gdi.de除非另有说明，本出版物根据知识共享署名 (CC BY 4.0) 获得许可。您可以自由复制、交流和改编本作品，只要您注明德国发展研究所 / Deutsches Institut für Entwicklungspolitik (DIE)、经济政策委员会 (CEP) 和作者。1419 2021 年 GTED 旗舰报告4全球税收支出状况：来自 GTED 的典型事实4.1税收支出报告概览4.2根据政策目标4.3根据受益人4.4按税基4.5根据 TE 类型4.6概括5发展中国家的税收支出和国内收入动员5.1税收和国内收入调动5.2通过 TE 增加税收的潜力改革5.3明显缺乏透明度5.4概括作者：Flurim Aliu、Sanjeev Gupta、Christian von Haldenwang、Nara Monkam、Pia Rattenhuber 和 Agustin Redonda46GTED 的 6 项专利盒激励措施6.1研发税收支出概览6.2放大专利盒税收支出6.3专利盒和其他研发税收优惠6.4爱尔兰的案例和 TE 受益人的数量6.5GTED作为分析专利盒和研发税的工具支出添加一名作者53参考55附件2140 2021 年 GTED 旗舰报告图表清单表表 2.1 主要 GTED 数据类别表 6.1 OECD 和 G20 国家专利优惠税收制度，2019 年表 6.2 2019 年 GTED 中的专利盒型税收支出表 6.3 2019 年专利盒（百万美元）和研发税收总支出的百分比表 6.4 用于研发和创新的税收支出示例桌子6.5爱尔兰的 R&D 和 Knowledge Box TE 收入损失和受益者，2017-19桌子A.1按辖区划分的收入放弃和税收支出报告摘要信息桌子A2不报告司法管辖区名单数字图 4.1 每年报告的国家数量和按国家分组的报告数量图 4.2 报告税收支出详情的国家数量图 4.3 全球放弃的未加权平均收入和报告数量图 4.4 放弃收入与准备金数量的相关性图 4.5 国家报告和收入流失的区域平均值图 4.6 按国家收入组划分的国家报告和收入减少的平均值图 4.7 按政策目标划分的拨备数量和放弃的收入图 4.8 选定政策目标放弃的收入的全球未加权演变图 4.9 1990-2020 年旨在增加收入群体和政策目标级别 2 的获取的政策目标的频率图 4.10 拨备和收入放弃的数量以及受益人放弃收入的全球未加权演变图 4.11 受益人和国家收入集团放弃的总收入百分比（1990-2020）图 4.12 税基放弃收入的全球未加权演变图 4.13 全球按所得税类型放弃的收入的未加权演变图 4.14 全球因商品和服务税而放弃的收入和收入的未加权演变（1990-2020）图 4.15 按国家收入组划分的商品和服务税项规定数（1990-2020）图 4.16 按税收支出类型划分的拨备和收入放弃数量（1990-2020）图 4.17 按税收支出类型和国家收入组划分的规定数量(1990-2020)图 5.1 税收（占 GDP 的百分比），1990-2018 年（低收入国家和中低收入国家）图 5.2 税收支出（占 GDP 的百分比和占税收的百分比），最近可用年份图 5.3 LICs 和 LMICs 的税收支出份额，1990-2018 年平均值图 5.4 没有收入的准备金份额估计> 表内容6 2021 年 GTED 旗舰报告7缩略语表外国直接投资公司外国衍生无形收入高温热泵有害税收实践论坛G20二十人组国内生产总值国内生产总值国民总收入国民总收入GTED全球税收支出数据库高收入国家高收入国家国际血压计国际预算伙伴关系与发展坑个人所得税研发研究与开发可持续发展目标可持续发展目标TE税收支出泰德拉克拉丁美洲和加勒比地区税收支出数据库UMIC 中高收入国家联合国教科文组织联合国经济及社会理事会国际能源署国际能源署国际货币基金组织 国际货币基金组织联合国大学联合国大学世界发展经济学研究所输入输出国际组织知识产权知识产权逻辑单元本币单位美元美元增值税 增值税外蒙古 西非经济货币联盟BEPS基础侵蚀和利润转移低收入国家低收入国家BMF德国联邦财政部中低收入国家中低收入国家电动车全球发展中心中东和北非中东和北非国际航空运输协会美洲税务管理中心测量仪边际有效税率企业所得税公司所得税跨国公司跨国企业数字版权管理国内收入调动非政府组织非政府组织西非经共体西非国家经济共同体OBS公开预算调查电子贸易委员会所得所得税抵免官方发展援助官方发展援助欧洲联盟欧洲联盟经合组织经济合作组织 2021 年 GTED 旗舰报告> 目录8执行摘要本报告展示了来自新发布的全球税收支出数据库 (GTED) 的见解。税收支出 (TE) 是通过免税、扣除、抵免、递延和较低税率等税收优惠待遇授予特定部门、活动或群体的福利。例如，政府利用它们来促进经济增长和吸引投资，追求社会福利目标，并激励特定的行为模式，例如可再生能源的能源消耗。 GTED 是第一个使用一组通用标准和指标记录全球政府 TE 报告的数据库。它涵盖了 218 个国家和司法管辖区，其中