本指南相关信息更新日期为2016年12月。 中国居民赴亚美尼亚 投资税收指南 中国居民赴亚美尼亚投资税收指南 1 摘 要1 随着“一带一路”发展战略的逐步推进，越来越多的中国企业开始走出国门，但走出去并非一路坦途，企业需要应对政治、经济、法律、税收以及文化等诸多挑战与风险。为贯彻落实党中央、国务院关于“一带一路”发展战略的重大决策部署，我们编写了《中国居民赴亚美尼亚投资税收指南》（以下简称《指南》），介绍亚美尼亚共和国税收政策，提示企业跨境投资税收风险及应对措施。 本指南分九个章节，围绕亚美尼亚政治、经济及社会文化环境概况、亚美尼亚税制、赴亚美尼亚投资应关注的税收问题、中亚税收协定及相互协商程序、反避税规则、税务纠纷及税务争议解决等多个方面对亚美尼亚税收环境进行了较为详细的介绍。 第一章是政治、经济及社会文化环境概况，介绍了亚美尼亚的基本政治、经济社会文化环境、中国与亚美尼亚的经贸往来，并简要介绍了亚美尼亚的财政和税收近况。 第二章是对外国投资合作的法律法规及投资环境情况，对亚美尼亚的外国投资法律框架、市场准入制度、外国投资的相关程序、外国投资优惠待遇及金融环境等情况进行了概况介绍，同时对中国企业在亚美尼亚投资可能面临的风险进行了提示。 第三章是税制体系和税收管理机构，概括介绍了亚美尼亚的基本税收体制及税务主管机关等。 第四章是税收制度及征管体制，重点介绍了亚美尼亚税制与税收征管制度，包括对企业征收的税种、对个人征收的税种、增值税、资本税及其他税种，同时介绍了亚美尼亚的税收征收管理制度，主要包括纳税申报和缴纳、税收裁定等内容。 第五章中国居民赴亚美尼亚投资的主要税务关注事项，对中国居民赴亚美尼亚投资及投资所得在我国国内面临的宏观及微观税务风险进行了提示，并给出防范措施建议。 1本指南所涉信息均更新至2016年，“走出去”企业在使用本指南时，请密切留意亚美尼亚国内税制更新情况。 中国居民赴亚美尼亚投资税收指南 2 第六章是中亚两国的税收协定及相互协商程序，介绍了中亚两国税收协定。 第七章是中国居民企业亚美尼亚所得税收抵免操作指南，从企业所得税及个人所得税两个方面对我国居民来源于亚美尼亚所得的税收抵免政策及操作指南进行了介绍。 第八章是反避税规则，目前亚美尼亚暂没有成文的一般反避税条款，也没有转让定价、资本弱化和受控外国公司方面的规定和限制。 第九章是税收纠纷与税收争议解决，为处理涉税纠纷提供了相关信息。 中国居民赴亚美尼亚投资税收指南 1 目 录 第一章 政治、经济及社会文化环境概况......................................1 1.1基本政治体制........................................................1 1.1.1政治制度.........................................................1 1.1.2政府机构.........................................................1 1.2亚美尼亚发展现状以及中亚之间的经贸发展现状..........................1 1.2.1亚美尼亚发展状况.................................................2 1.2.2中亚之间的经贸发展现状...........................................3 1.3财政与税收现状......................................................4 1.3.1财政现状.........................................................4 1.3.2税收现状.........................................................4 1.4金融环境概况........................................................4 1.4.1当地货币.........................................................4 1.4.2外汇管理.........................................................5 1.4.3银行机构.........................................................5 1.4.4融资条件.........................................................5 1.4.5亚美尼亚证券市场.................................................6 第二章 对外国投资合作的法律法规及投资环境情况............................7 2.1对外贸易的法律法规框架..............................................7 2.1.1贸易主管部门.....................................................7 2.1.2贸易法规体系.....................................................7 2.1.3贸易管理的相关规定...............................................7 2.1.4海关管理规章制度.................................................8 2.2对外国投资的市场准入规定............................................9 2.2.1投资主管部门.....................................................9 2.2.2投资行业的规定...................................................9 2.2.3投资方式的规定..................................................10 2.2.4 BOT方式........................................................10 2.2.5外资企业获得土地的规定..........................................10 2.2.6外资公司参与当地证券交易的规定..................................10 2.3中国居民（企业）在亚美尼亚开展投资的相关程序.......................11 2.3.1设立企业的形式..................................................11 2.3.2注册企业的主要程序..............................................11 中国居民赴亚美尼亚投资税收指南 2 2.3.3承揽工程项目的程序..............................................11 2.4对外国投资的优惠政策...............................................12 2.4.1优惠政策框架....................................................12 2.4.2地区鼓励政策....................................................12 2.4.3自由经济区的规定................................................12 2.5中国居民（企业）在亚美尼亚开展投资的风险提示.......................13 2.5.1投资方面........................................................13 2.5.2贸易方面........................................................14 2.5.3防范投资合作风险................................................14 2.5.4其他应注意的风险................................................15 第三章 税制体系和税收管理机构...........................................16 3.1税制体系概览.......................................................16 3.2税收管理机构概述...................................................16 第四章 税收制度及征管体制...............................................17 4.1现行税收基本制度以及税收法律体系...................................17 4.2税种介绍...........................................................17 4.2.1利润税（Profit Tax）............................................17 4.2.2对企业所得其他征税制度..........................................25 4.2.3个人所得税......................................................27 4.2.4其他对个人所得征收的税..........................................32 4.2.5增值税（Value Added Tax）.......................................32 4.2.6资本税..........................................................34 4.2.7其他杂项税......................................................36 4.3税收征收与管理制度.................................................37 4.3.1纳税申报及税款缴纳..............................................37 4.3.2税务处理裁定....................................................39 4.3.3罚款和滞纳金....................................................39 第五章 中国居民赴亚美尼亚投资的主要税务关注事项.........................40 5.1可能涉及的当