中国居民赴蒙古国 投资税收指南 国家税务总局国际税务司国别投资税收指南课题组 中国居民赴蒙古国投资税收指南 摘 要 习近平总书记在2014年G20峰会上强调指出，加强全球税收合作，打击国际逃避税，帮助发展中国家和低收入国家提高税收征管能力，为税务部门强化国际税收征管和合作、全面提升税收治理和服务能力提出了新的更高的要求。内蒙古地处祖国北疆，与蒙古国、俄罗斯毗邻，在建设丝绸之路经济带、深化同俄蒙各领域互利务实合作中具有重要的战略地位和区位优势。 近年来，中蒙两国经贸往来日益频繁，越来越多的企业、个人到蒙古国投资、做生意，这一方面促进了两国经济交流；另一方面也加深了双方文化沟通。期间，很多纳税人反映，由于对蒙古国投资环境、税收政策认识的不足，会给经营带来很多困难，能不能编写一本小册子，介绍一下蒙古国投资环境、税收制度。做为税收主管部门，我们也在积极探索为跨境纳税人提供税收服务措施，解决一些具体涉税问题，为赴蒙古国投资企业做几件实事。2014年下半年，内蒙古自治区国家税务局专门组织人力，收集、整理了大量的相关文献资料，编撰了这本《指南》，2017年又根据蒙古国税收法治、税收环境变化情况进行了更新。这本书，对蒙古国社会文化、政治法律等投资环境及蒙古国税收制度、税法概况做了一些介绍。希望通过这些能让更多的纳税人了解和熟悉我们的邻邦，为中国居民赴蒙投资提供一些帮助。同时，本书还梳理了几年来赴蒙投资税收风险，希望纳税人在遵守蒙古国税收法律的前提下，最大程度避免投资及税收风险，维护好自身合法权益，获得更大的投资效益。 本指南仅基于2017年9月1日前收集的信息进行编写。由于时间仓促和编者水平等因素，一些内容难免有疏漏和不足，希望广大纳税人给予关注和指正，提出宝贵意见建议。 中国居民赴蒙古国投资税收指南 目 录 第一章 蒙古国概况及投资主要关注事项 ................................... 1 1.1 国家概况 ........................................................ 1 1.1.1 地理概况 .................................................... 1 1.1.2 政治概况 .................................................... 1 1.1.3 经济概况 .................................................... 1 1.1.4 文化概况 .................................................... 4 1.2 投资环境概述 .................................................... 4 1.2.1 近年经济发展情况 ............................................ 4 1.2.2 资源储备和基础设施 .......................................... 4 1.2.3 支柱和重点行业 .............................................. 5 1.2.4 投资政策 .................................................... 5 1.2.5 经贸合作 .................................................... 6 1.2.6 投资注意事项 ................................................ 7 第二章 蒙古国税收制度简介 ............................................. 9 2.1 概览 ............................................................ 9 2.1.2税收法律体系 ............................................... 10 2.1.3 近三年重大税制变化 ......................................... 14 2.2企业所得税（Corporate Income Tax ） ............................ 18 2.2.1 居民企业 ................................................... 18 2.2.2 非居民企业 ................................................. 28 2.2.3 其他 ....................................................... 30 2.3 个人所得税（Personal Income Tax） .............................. 30 2.3.1 居民纳税人 ................................................. 30 2.3.2 非居民纳税人 ............................................... 36 2.3.3 其他 ....................................................... 36 2.4 增值税（Value-added Tax） ...................................... 37 2.4.1 概述 ....................................................... 37 2.4.2 税收优惠 ................................................... 39 2.4.3应纳税额 ................................................... 41 2.4.4 其他 ....................................................... 43 2.5 消费税（Excise Tax） ........................................... 43 2.5.1概述 ....................................................... 43 中国居民赴蒙古国投资税收指南 2 2.5.2 税收优惠 ................................................... 44 2.5.3 应纳税额 ................................................... 45 2.5.4 其他 ....................................................... 45 2.6 关税（Customs duties） ......................................... 45 2.6.1 概述 ....................................................... 45 2.6.2 税收优惠 ................................................... 45 2.6.3 应纳税额 ................................................... 46 2.6.4 其他 ....................................................... 47 2.7 其他税（费） ................................................... 47 2.7.1矿产资源开采费（Fee applicable to the extractive industry） 47 2.7.2土地使用费（Land-use Fee） ................................. 47 2.7.3外籍劳务岗位费（Foreign labor services fee） ............... 48 2.7.4社会保险税（Social Insurance Tax） ......................... 48 2.7.5不动产税（Immovable Property Tax） ......................... 49 2.7.6印花税（Stamp Tax） ........................................ 49 第三章 税收征收和管理制度 ............................................ 50 3.1 税收管理机构 ................................................... 50 3.1.1 税务系统机构设置 ........................................... 50 3.1.2 税务管理机构职责 ........................................... 52 3.2 居民纳税人税收征收管理 ......................................... 52 3.2.1 税务登记 ................................................... 52 3.2.2 账簿凭证管理制度 ........................................... 54 3.2.3 纳税申报 ................................................... 56 3.2.4 税务检查 ................................................... 58 3.2.5 税务代理 ................................................... 60 3.2.6 法律责任 ................................................... 61 3.2.7 其他征管规定 ............................................... 65 3.3 非居民纳税人的税收征收和管理 ................................... 67 3.3.1 非居民税收征管措施简介 ..................................... 67 3.3.2非居民企业税收管理 ......................................... 68 第四章 特别纳税调整政策 .............................................. 72 4.1 关联交易 ....................................................... 72 4.1.1 关联关系判定标准 ...........................................