中国居民赴罗马尼亚 投资税收指南 中国居民赴罗马尼亚投资税收指南 1 摘 要 近年来，随着我国社会主义市场经济体制的不断完善和金融市场的开放，我国政府实施鼓励中国企业“走出去”战略并推出“一带一路”的战略部署之后，越来越多的中国企业“走出去”并在海外市场开展投资、并购等经济活动。 为了向“走出去”企业提供投资国更全面细致的经济环境、税收制度、税务风险等方面的介绍及相关建议，我们就中国企业赴罗马尼亚投资需要关注的税收相关问题收集了信息并完成了相应的课题研究，帮助投资者从税务角度进一步了解并熟练运用国际规则，把握投资所涉及的对口国家税务问题及其影响。本书从罗马尼亚基本情况、罗马尼亚税收制度及征收管理体制、中罗双边经贸往来和税收合作、赴罗投资风险、中罗税收协定等六个方面对罗马尼亚投资进行了较为详细的解读。 第一章的内容为罗马尼亚的基本情况。该章分为两节，第一节为罗马尼亚国情，简要介绍了罗马尼亚的领土、政体和法律体系等方面的情况；第二节罗马尼亚投资环境，概述了罗马尼亚当前的基本投资背景，为中国“走出去”企业提供了基本的投资信息。 第二章介绍罗马尼亚现行的以所得税为主、多种税种并存的税制体系，涵盖企业所得税、个人所得税、增值税、消费税、建筑物税、其他地方税等税种。企业所得税与个人所得税不仅是罗马尼亚税制中的主要税种，也是与赴罗投资关系最为密切的税种，因此本书着重介绍了企业所得税与个人所得税。此外，本书对其他税种也进行了相应的介绍，使中国“走出去”企业对罗马尼亚的税收制度有更全面的了解。 第三章主要讲述罗马尼亚的税收制度及征收管理体制。本章首先介绍了罗马尼亚税务机关的设置以及各自的征管范围。同时，本章还介绍了罗马尼亚税收征收与管理以及罚款和滞纳金的相关规定，主要涉及相关税款的申报以及缴纳要求以及罗马尼亚税收争议的处理机制，同时介绍了罗马尼亚对于转让定价方面的相关要求。 中国居民赴罗马尼亚投资税收指南 2 第四章简要介绍了中罗双边经贸往来和税收合作信息。第一节通过列示罗马尼亚与中国贸易往来的具体数据，阐述了近年来中罗双边贸易往来持续增长的势头；而第二节从税收情报交换和相互协商程序的角度介绍了中罗税收合作。 第五章主要介绍了中国居民赴罗投资所面临的风险，同时提供了相应的应对措施，供中国“走出去”企业参考。企业应充分了解罗马尼亚投资环境，并逐步提升企业自身的风险应对能力，建立健全的对外投资合作管理制度与风险应对措施。 第六章详细介绍了中罗税收协定的基本内容。我国已对外正式签署百余个避免双重征税协定，税收协定已经成为我国税法体系的重要组成部分，在避免双重征税方面发挥了重要作用。中国居民赴罗投资应当重点关注中罗税收协定，理解该协定的相关规则，充分利用中罗税收协定的规定进行更为有效的税务筹划和商业安排，以有效降低投资的税务成本，规避税务风险。 中国居民赴罗马尼亚投资税收指南 1 目 录 摘 要............................................................................................................................................1 第一章 罗马尼亚基本情况........................................................................................................1 1. 罗马尼亚国情简介............................................................................................................1 2. 罗马尼亚投资环境概述....................................................................................................3 第二章 罗马尼亚税制介绍........................................................................................................4 1. 引言....................................................................................................................................4 2. 罗马尼亚企业所得税........................................................................................................5 2.1. 税收居民及征税管辖权..........................................................................................5 2.2. 企业所得税的具体税务处理..................................................................................5 2.2.1. 税率................................................................................................................5 2.2.2. 应纳税所得额................................................................................................7 2.2.3. 合并纳税......................................................................................................12 2.2.4. 企业所得税优惠政策..................................................................................12 2.3. 资本弱化................................................................................................................13 2.4. 境外已纳税额抵免................................................................................................14 2.5. 转让定价................................................................................................................14 2.6. 预提所得税............................................................................................................15 3. 个人所得税......................................................................................................................16 3.1. 税收居民................................................................................................................16 3.2. 个人所得税税率及应税收入................................................................................16 3.2.1.个人所得税税率............................................................................................16 3.2.2主要应税所得................................................................................................16 3.3. 其他个人所得税税种............................................................................................20 3.3.1. 遗产和赠与税..............................................................................................20 3.3.2. 社会保险......................................................................................................20 4. 其他税种..........................................................................................................................21 4.1. 增值税....................................................................................................................21 4.1.1. 征税范围......................................................................................................21 4.1.2. 纳税义务人..................................................................................................21 4.1.3. 增值税登记..................................................................................................22 4.1.4. 增值税税率..................................................................................................24 4.1.5. 免税商品与服务..........................................................................................24 4.1.6. 部分增值税税收优惠......