中国居民赴老挝 投资税收指南 国家税务总局国际税务司国别投资税收指南课题组 中国居民赴老挝投资税收指南 I 摘 要 为了加快实施“走出去”战略、 响应“一带一路”倡议，帮助我国“走出去”企业了解和熟悉境外被投资国政治、经济、地理和人文环境，特别是税收法规和司法制度，有效地规避、防范和应对境外税收风险，我们编写了《中国居民赴老挝投资税收指南》。本指南汇集了老挝最新的税收法律规定，总结了我国企业在老挝投资时需关注的涉税事项，将税收法规、征管实践与纳税人的税收实务紧密结合。 指南分为六个章节，第一章介绍了老挝概况及投资主要关注事项。第二章及第三章为本指南的核心部分。第二章主要介绍了老挝税收制度的相关法律法规、近三年重大税制变化，并对老挝的直接税及间接税所涉税种进行了概述。第三章介绍了老挝的税收管理机构、居民纳税人及非居民纳税人的税收征收和管理制度。第四章为转让定价相关内容，因老挝国内暂无成体系的转让定价政策，故老挝税收指南未就此部分进行介绍，纳税人在老挝实际面临相关涉税问题时，可参考相关OECD指南。第五章是中老税收协定及相互协商程序的介绍，通过解读中国与老挝所签订的税收协定，使投资者能全面了解和正确使用税收协定。第六章提示了在老挝投资可能面临的税收风险。 本指南仅基于2018年2月前收集的信息进行编写，敬请各位读者在阅读和使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能存在的变化和更新。同时，建议“走出去”企业在实际遇到纳税申报、税收优惠申请、税收协定待遇申请、转让定价调整、税务稽查等方面的问题时，及时向企业的主管税务机关或专业机构咨询，避免不必要的税收风险及由此带来的损失。 在编写过程中存在的错漏之处，敬请广大读者不吝指正。 中国居民赴老挝投资税收指南 目 录 摘 要 1 第一章 老挝概况及投资主要关注事项 ....................................... 1 1.1 国家概况 .......................................................... 1 1.1.1 地理概况................................................... 1 1.1.2 政治概况................................................... 2 1.1.3 经济概况................................................... 2 1.1.4 文化概况................................................... 2 1.2 投资环境概述 ...................................................... 3 1.2.1 近年经济发展情况........................................... 3 1.2.2 资源储备和基础设施......................................... 3 1.2.3 支柱和重点行业............................................. 3 1.2.4 投资政策................................................... 3 1.2.5 经贸合作................................................... 5 1.2.6 投资注意事项............................................... 6 2.1 概览 .............................................................. 8 2.1.1 税制综述................................................... 8 2.1.2 税收法律体系............................................... 8 2.1.3 近三年重大税制变化......................................... 8 2.2 利润税(PROFIT TAX) ................................................ 11 2.2.1 居民企业.................................................. 11 2.2.2 非居民企业................................................ 14 2.2.3 其他...................................................... 15 2.3 所得税(INCOME TAX) ................................................ 16 2.3.1 居民纳税人................................................ 16 2.3.2 非居民纳税人.............................................. 18 2.3.3 其他...................................................... 18 2.4 增值税(VALUE ADDED TAX) ............................................ 20 2.4.1 概述...................................................... 20 2.4.2 税收优惠.................................................. 20 2.4.3 应纳税额.................................................. 22 2.4.4 其他...................................................... 22 2.5 消费税（EXCISE TAX） .............................................. 24 2.5.1 概述...................................................... 24 中国居民赴老挝投资税收指南 2.5.2 税收优惠.................................................. 25 2.5.3 应纳税额.................................................. 26 2.5.4 其他...................................................... 26 2.6 其他税（费） ..................................................... 27 2.6.1 定额税.................................................... 27 2.6.2 手续费和服务费............................................ 29 2.6.3 关税...................................................... 29 2.6.4 环境税.................................................... 30 2.6.5 汽车消费税................................................ 30 2.6.6 道路税.................................................... 31 第三章 税收征收和管理制度 .............................................. 32 3.1 税收管理机构 ..................................................... 32 3.1.1 税收系统机构设置.......................................... 32 3.1.2 税务管理机构职责.......................................... 32 3.2 居民纳税人税收征收管理 ........................................... 35 3.2.1 税务登记.................................................. 35 3.2.2 账簿凭证管理制度.......................................... 36 3.2.3 纳税申报.................................................. 36 3.2.4 税务检查.................................................. 39 3.2.5 税务代理.................................................. 40 3.2.6 法律责任.................................................. 40 3.2.7 其他征管规定.............................................. 43 3.3 非居民纳税人的税收征收和管理 ..................................... 45 3.3.1 非居民税收征管措施简介.................................... 45 3.3.2 非居民企业税收管理........................................ 45 4.1 关联交易 ......................................................... 47 4.1.1 关联关系判定标准.......................................... 47 4.1.2 关联交易基本类型.......................................... 47 4.1.3 关联申报管理.............................................. 47 4.2 同期资料 ......................................................... 47 4.2.1 分类及准备主体............................................ 47 4.2.2 具体要求及内容............................................ 47 4.2.3 其他要求.................................................. 47 4.3 转让定价调查 .......................