中国居民赴也门 投资税收指南 国家税务总局国际税务司国别投资税收指南课题组 中国居民赴也门投资税收指南 摘 要 《中国居民赴也门投资税收指南》重点介绍了也门的投资环境及税收制度。本指南根据也门的国情、税收政策相关法规和中也双边协定，总结了中国企业赴也门投资可能面临的税务问题以及需要遵从的税收征管规定，有较强的针对性和指导意义。 本指南共分6个章节。第一章介绍了也门的基本国情、投资环境，为中国居民赴也门投资给予概括性的介绍。第二章全面介绍了也门的税收制度，主要包括税收法律体系、近年税制变化及主要税种的介绍。第三章介绍了也门税收征收和管理体制，涵盖了税收管理机构、居民纳税人的税务登记、纳税申报、税务检查等征管规定，以及非居民纳税人的税收征管措施与非居民企业税收管理的简介，对中国企业在也门投资合作的税务管理实践具有较强的指导性。第四章介绍了也门的特别纳税调整政策，具体包括关联交易、转让定价调查等。第五章介绍了也门的税收争议解决，包括争议类型和主要解决途径等内容。第六章介绍了中国居民企业赴也门投资可能存在的税收风险，包括信息报告风险、纳税申报风险、调查认定风险，前瞻性地提示了目前国际税收热点议题“税基侵蚀及利润转移”行动计划对也门税收征管可能产生的影响。 本指南仅基于2017年9月1日前收集的信息进行编写。由于时间仓促和编者水平等因素，一些内容难免有疏漏和不足，希望广大纳税人给予关注和指正，提出宝贵意见建议。 中国居民赴也门投资税收指南 1 目 录 摘 要.............................................................. 1 第一章 也门概况及投资主要关注事项.................................. 1 1.1 国家概况 ..................................................... 1 1.1.1 地理概况 ................................................ 1 1.1.2 政治概况 ................................................ 1 1.1.3 经济概况 ................................................ 2 1.1.4 文化概况 ................................................ 4 1.2 投资环境概述 ................................................. 5 1.2.1 近年经济发展情况 ........................................ 5 1.2.2 资源储备和基础设施 ...................................... 5 1.2.3 支柱和重点行业 .......................................... 6 1.2.4 投资政策 ................................................ 7 1.2.5 经贸合作 ................................................ 9 1.2.6 投资注意事项 ........................................... 11 第二章 也门税收制度简介........................................... 14 2.1 概览 ........................................................ 14 2.1.1 税制综述 ............................................... 14 2.1.2 税收法律体系 ........................................... 14 2.1.3 近三年重大税制变化 ..................................... 14 2.2 公司税（Corporate Income Tax） .............................. 14 2.2.1 居民企业 ............................................... 14 2.2.2 非居民企业 ............................................. 20 2.2.3 其他 ................................................... 22 2.3 个人所得税（Individual Income Tax） ......................... 22 2.3.1 居民纳税人 ............................................. 22 2.3.2 非居民纳税人 ........................................... 23 2.3.3 其他 ................................................... 24 2.4 一般销售税（General Sales Tax） ............................. 25 2.4.1 概述 ................................................... 25 2.4.2 税收优惠 ............................................... 25 2.4.3 应纳税额 ............................................... 26 2.4.4 其他 ................................................... 26 2.5 其他税（费） ................................................ 26 第三章 税收征收和管理制度......................................... 29 3.1 税收管理机构 ................................................ 29 3.1.1 税务系统机构设置 ....................................... 29 3.1.2 税务管理机构职责 ....................................... 29 3.2 居民纳税人税收征收管理 ...................................... 29 3.2.1 税务登记 ............................................... 29 3.2.2 账簿凭证管理制度 ....................................... 29 3.2.3 纳税申报 ............................................... 29 3.2.4 税务检查 ............................................... 30 中国居民赴也门投资税收指南 2 3.2.5 税务代理 ............................................... 31 3.2.6 法律责任 ............................................... 31 3.2.7 其他征管规定 ........................................... 32 3.3 非居民纳税人的税收征收和管理 ................................ 32 3.3.1 非居民税收征管措施简介 ................................. 32 3.3.2 非居民企业税收管理 ..................................... 32 第四章 特别纳税调整政策........................................... 34 4.1 关联交易 .................................................... 34 4.1.1 关联关系判定标准 ....................................... 34 4.1.2 关联交易基本类型 ....................................... 34 4.1.3 关联申报管理 ........................................... 34 4.2 同期资料 .................................................... 34 4.2.1 分类及准备主体 ......................................... 34 4.2.2 具体要求及内容 ......................................... 35 4.2.3 其他要求 ............................................... 35 4.3 转让定价调查 ................................................ 35 4.3.1 原则 ................................................... 35 4.3.2 转让定价主要方法 ....................................... 35 4.3.3 转让定价调查 ........................................... 35 4.4 预约定价安排 ................................................ 35 4.4.1 适用范围 ............................................... 35 4.4.2 程序 ................................................... 35 4.5 受控外国企业 ................................................ 35 4.5.1 判定标准 ............................................... 35 4.5.2 税务调整 ............................................... 35 4.6 成本分摊协议管理 ............................................ 36 4.6.1 主要内容 ............................................... 36 4.6.2 税务调整 ............................................... 36 4.7 资本弱化 ..............................