中国内地居民赴澳门特别行政区投资税收指南

澳门投资环境概述

• 澳门经济稳定发展，2024年本地生产总值同比增长8.8%，失业率低，通货膨胀率低，财政稳健。
• 澳门经济以第三产业为主，旅游业、金融业和房地产业是传统支柱产业，会展业等新兴行业也稳步成长。
• 澳门作为自由港，税收制度简单，税负轻，对进口货物不征收关税。
• 澳门与内地经贸合作紧密，CEPA框架下货物贸易、服务贸易、投资和经济技术合作蓬勃发展。
• 横琴粤澳深度合作区建设持续推进，实施一系列税收优惠政策，促进澳门经济适度多元发展。

澳门税收制度简介

• 澳门实行分类税制，以所得税为主，辅之征收行为税和财产税等，现行征收的11个税（费）种中，所得补充税和职业税是主要直接税税种。
• 所得补充税实行超额累进税率，2024年度收益豁免额为60万澳门元。
• 职业税分为A、B两组纳税人，分别适用不同的税率和申报制度。
• 澳门没有设立增值税，但征收消费税，仅针对进口烟草及含酒精饮料。
• 澳门对进口商品不征收关税，但征收进口消费税。

税收征收和管理制度

• 澳门税务管理部门为财政局，其下属部门单位的职责包括税务管理、财政活动监督、货币金融政策制定等。
• 澳门居民企业和非居民企业均需进行税务登记，并建立账簿凭证管理制度。
• 澳门居民企业和非居民企业需按规定进行纳税申报和税款缴纳，并接受税务检查。
• 澳门对违反税收法律法规的行为进行处罚，包括登记违法、会计核算违法、纳税申报违法等。

特别纳税调整政策

• 澳门采用OECD提出的同期资料、转让定价调查、预约定价安排等反避税法规和程序。
• 澳门对关联交易、同期资料、转让定价调整、预约定价安排等有具体规定，以降低企业境外被调查补税的风险。

内地和澳门税收安排及相互协商程序

• 内地和澳门签署了税收安排，对居民身份、营业利润、税收抵免、无差别待遇等方面进行了规定。
• 税收安排规定，内地企业在澳门设立的常设机构取得的利润可以在澳门征税。
• 税收安排还规定了税收抵免政策，以消除双重征税。
• 内地和澳门建立了相互协商程序，以解决税收争端。

在澳门投资可能存在的税收风险

• 内地居民在澳门投资需注意信息报告风险、纳税申报风险、调查及监察风险、享受税收协定待遇风险等。
• 澳门实施共同申报准则，内地居民在澳门开立的个人账户、公司账户信息都将进入澳门财政局的掌握范围。