概要
2025年8月，海南省人民政府公布《海南自由贸易港高端紧缺人才个人所得税优惠政策适用高端紧缺人才列表管理办法》（琼府〔2025〕43号），进一步优化高端紧缺人才个人所得税优惠政策适用条件及风险防控、监督管理要求，该办法自2025年1月1日起施行。
背景
2020年6月，财政部、国家税务总局发布《关于海南自由贸易港高端紧缺人才个人所得税政策的通知》（财税〔2020〕32号），对在海南自由贸易港工作的高端紧缺人才，实际税负超过15%的部分予以免征个人所得税。2022年9月，海南省政府发布《管理办法》，明确该政策适用具体要求及措施。2025年1月，财政部、国家税务总局发布《关于海南自由贸易港高端紧缺人才个人所得税政策继续适用的通知》（财税〔2025〕4号），将32号文相关政策适用期限延长至2027年底。
注目要点
现行管理办法在原有基础上进一步明确优惠政策适用条件，并细化风险防控、监督管理要求，重点关注：
- 日数计算标准优化：将合理的离岛出勤、休假、培训日数纳入“累计居住183日以上”范围，但实际居住日数需90日以上。
- 实质运营要求明确：高端紧缺人才所属企业或组织需满足实质运营要求，即其业务活动需促进海南相关产业发展，且符合个人所得税优惠政策适用情况。
KPMG所見
- 政策持续性：从32号文到4号文及现行管理办法，政府持续支持海南自由贸易港高端紧缺人才个人所得税优惠政策。
- 政策优化改善：现行管理办法在居住日数计算及实质运营方面进行优化，提升政策执行可行性、公平性及透明度。
- 监督管理强化：为防止政策滥用，现行管理办法加强监督管理措施。
KPMG建议
- 企业应合理配置人才，充分利用海南省地方税收优惠政策，实现长期人才激励。
- 企业需建立内部管理制度，定期开展员工培训及政策宣导，完善数据管理系统，确保经营活动符合政策适用条件。
联系方式
KPMG将持续关注海南自由贸易港相关政策动态，企业及个人可就最新政策及实务问题咨询KPMG各区域团队。
