守护纳税信用“隐形资产”，亮出纳税信用 “金名片”

公用二部|郭红岑|010-67413300 2025年9月4日 纳税信用是评估企业整体信用风险的重要指标之一，包括企业的税收遵从度、纳税年限、税收违法违规记录等。拥有优良的纳税信用的企业,通常被认为是合规性和治理水平较高的企业,更能获得投资者的青睐，从而取得更有利的融资条件。但在实际工作中，有些公司对纳税信用的重视程度不够，或因缺乏税务专业人才，导致在纳税工作中对有关政策理解有误、纳税系统操作不当等使得公司被税务部门扣分或记入纳税失信档案等，若不能及时进行信用修复，将影响公司信用水平，降低银行、债券市场等融资渠道对公司的整体评价，破坏公司的社会形象。本文将对纳税信用及纳税信用等级进行介绍，针对最新出台的相关政策对常见的影响纳税信用等级行为及对应扣分标准进行梳理，从税务监管、金融和商业合作三个领域对纳税信用评价结果涉及的奖惩情况进行分析，最后对公司纳税信用修复提供实践参考，让纳税信用成为公司发展“金名片”。 一、纳税信用与纳税信用等级 纳税信用是指税务机关根据纳税人履行纳税义务情况，对纳税人在一定周期内的纳税信用所评定的等级。目前，我国纳税信用等级分为A、B、M、C、D五级，具体如下图： 纳税信用等级的评定内容包括税务登记、纳税申报、账簿凭证管理、税款缴纳以及违反税收法律法规行为的处理情况。税务机关每年4月确定上一年度纳税信用评价结果，并为纳税人提供自我查询服务。不同信用等级的企业享受不同的 税收管理和服务措施，A级企业享受更多优惠和便利，D级企业则可能面临严格监管和处罚。 二、常见的影响纳税信用等级的行为及扣分标准 自2025年7月1日起，《纳税缴费信用管理办法》（国家税务总局公告2025年第12号，以下简称“新办法”）施行，新办法整合了《纳税信用管理办法（试行）》《纳税信用评价指标和评价方式（试行）》（以下简称“原办法”）及后续发布的一系列相关政策，重新构建了我国纳税系统的信用框架。新办法附件1中纳税缴费信用评级指标和评价方式中对主要的纳税情形进行了说明，明确了相关扣分标准。公司日常纳税中常见的几种扣分行为及对应扣分标准如下表所示： 三、各领域对纳税信用评价的奖惩措施 1、税务监管领域 税务监管领域是纳税信用评价结果体现最直接、最核心的领域。 对于纳税信用良好者，能够获得以下奖励： 第一，连续3年评为A级的，可以享受出口退税、留抵退税等各项涉税业务的“绿色通道”，退税流程大幅缩短，资金能更快回笼；第二，可以一次性领取不超过3个月的增值税发票用量，无需频繁往返税务局，提高了运营效率；第三，税务机关对高信用等级企业会合理降低税务检查和稽查的频率，做到“无事不扰”；第四，主动向社会公布A级名单，做到“榜上有名”，能够向社会公众展示良好的信用形象；第五，奖励评分，获得A级的下一年度起评分提高1分，连续评为A级的可累积提高，起评分最高不超过100分。 对于纳税信用不良者，会受到以下惩罚： 第一，发票使用会更加严格，增值税专用发票领用按辅导期一般纳税人政策办理（限量供应），普通发票的领用实行交（验）旧供新、严格限量供应；第二，会被列入重点监控对象，提高监督检查频次，任何税务问题都会被深入核查；第三，严格审核其报送的各种资料；第四，对直接判级评为D级的，D级纳税信用评价结果会保留两年，第三年不得评为A级；第五，评级连带，对直接责任人员 在经营主体被评价为D级之后注册登记、负责经营的其他经营主体直接判为D级。 2、金融领域 融资难、融资贵是许多企业，特别是中小企业发展的瓶颈。纳税信用的评价在金融领域格外重要： 对于纳税信用良好者，能够获得以下奖励： 第一，提升银行授信额度和获批概率，高纳税信用等级（如A级）是企业财务规范、经营稳定、诚信守法的强力证明，尤其是国家大力推行“银税互动”政策后，金融机构根据企业的纳税信用、纳税额等数据，推出纯信用贷款产品（如“税易贷”、“云税贷”），也即企业无需提供抵押和担保，仅凭良好的纳税记录即可快速获得贷款，这极大缓解了轻资产科技型、服务型企业的融资压力。 第二，降低融资成本，对于纳税信用良好的企业，银行会认为其贷款风险较低，因此愿意提供更优惠的贷款利率，这直接降低了企业的融资成本。 第三，拓宽融资渠道，除了银行贷款，良好的纳税信用在寻求风险投资、发行债券等融资活动时，也是重要的增信手段。 对于纳税信用不良者，会受到以下惩罚： 第一，融资困难，银行会将其视为高风险客户，拒绝提供信用贷款，抵押贷款的额度和利率也会更苛刻；第二，上市融资受阻，存在D级记录是重大的税务合规瑕疵，会成为IPO、并购重组的实质性障碍，可能需要花费极大成本进行解释和整改；第三，投资人信心受挫，风险投资（VC）、私募基金（PE）在尽调时必然会核查纳税信用，不良记录会影响估值和投资决策。 3、商业合作领域 在当今市场环境中，企业的声誉和形象是其核心竞争力的重要组成部分。良好的纳税信用是塑造正面社会形象的强大工具。 对于纳税信用良好者，能够获得以下奖励： 第一，增强商业合作伙伴的信心，在投标、签订大额合同、寻求重要合作伙伴时，对方通常会对企业的资质和信誉进行背调。高纳税信用等级是一张极具分力的“信任状”，表明企业实力雄厚、履约能力强、商业道德良好，从而更容易获得订单和合作机会；第二，获得政府支持和项目机会，在申请政府补助、参与政府采购项目、申报各类资质（如高新技术企业）时，纳税信用往往是硬性指标或重要加分项。政府资源会优先向信用良好的企业倾斜。 对于纳税信用不良者，会受到以下惩罚： 第一，声誉损害，合作伙伴在背调时发现公司是D级纳税人，会严重质疑其经营稳定性和诚信度，可能导致合同终止或合作流产；第二，市场禁入，无法参与那些将良好纳税信用设为门槛的招投标项目，直接失去大量商业机会；第三， 供应商条款收紧，上游供应商可能会要求其预付款或提供更短的账期，增加其运营资金压力。 四、纳税信用修复路径 新办法优化了评价规则、加大了失信行为修复力度，对因工作疏忽导致的轻微失信行为的及时修复提供了较大豁免，对发生过失信行为但及时改正并持续表现良好的公司开通信用恢复通道等，都表明税务部门希望纳税人重视纳税信用的提升，并鼓励其进行信用修复工作。其中新办法附件6《纳税缴费信用修复范围及标准》明确了信用修复的具体情形及对应的修复标准，较原办法来看，新办法在以下几个方面做出了突破： 一是加大了轻微失信行为的修复力度。第1-21项新增了一档信用修复标准即失信行为发生后3日内纠正的，可按100%修复原扣分分值，同时，适当提高了原有修复标准的加分比例，由原来的挽回80%、40%、20%的扣分损失调整为挽回80%、60%、40%的扣分损失，鼓励企业尽早纠正。 二是建立了欠缴税费指标渐次修复机制。针对部分企业反映，已按税务机关要求分期补缴税费款，但因经营困难等原因难以全部缴清，导致无法满足信用修复条件的实际情况，第10-15项引入了渐次修复机制，根据补缴税费款占比和补缴及时性，综合计算修复加分(如3日内补缴的按补缴比例*100%修复扣分分值、30日内补缴的按补缴比例*80%修复扣分分值)，鼓励企业积极补缴税费款。 三是新增持续表现良好的整体修复情形。第22项明确:对已纠正失信行为、履行法律责任，且自评价年度内最后一次评价指标扣分发生后连续6个月以上无新增失信行为记录的，以每满1个月无新增失信行为记录恢复1分的方式修复其扣分分值(最高不超过11分)，解决部分评价指标扣分后无法修复的问题，同时鼓励企业尽可能减少失信行为。 四是细化了直接判D指标修复条件。新办法出台前D级经营主体申请信用修复前需满足连续12个月没有新增失信行为记录等条件，信用修复“等待”时间较长、难度较大。第23-32项进一步细化直接判D指标的修复条件，根据偷税金额、罚款倍数、罚款金额、补缴时间等要素，将信用修复“等待”时长分为3个月、6个月和12个月3档，提升了信用修复精细化水平。 五、总结 纳税信用的提升，短期内看是带来了融资便利和税务优惠等直接经济利益；中长期看，它迫使企业强化内控、规范财务，实现了管理水平的跨越；宏观层面看，它为企业积累了宝贵的诚信隐形资产，塑造了强大的品牌声誉。因此，将纳税信用管理提升至企业战略高度，绝非仅仅是财务部门的职责，而是关乎企业降本增效、获取资源、赢得竞争的全方位战略举措，是企业在高质量发展道路上行 稳致远的坚实基石。 报告声明 本报告分析及建议所依据的信息均来源于公开资料，本公司对这些信息的准确性和完整性不作任何保证，也不保证所依据的信息和建议不会发生任何变化。我们已力求报告内容的客观、公正，但文中的观点、结论和建议仅供参考，不构成任何投资建议。投资者依据本报告提供的信息进行证券投资所造成的一切后果，本公司概不负责。 本报告版权仅为本公司所有，未经书面许可，任何机构和个人不得以任何形式翻版、复制和发布。如引用、刊发，需注明出处为大公资信，且不得对本报告进行有悖原意的引用、删节和修改。