全球税收透明度和信息交换论坛：马达加斯加2025（第二轮）同行评审报告

Madagascar 于 2017 年加入经济合作与发展组织（OECD）的全球税收透明度和信息交换论坛，并因此成为该论坛的成员。本报告是针对马达加斯加进行的首次评估，重点关注其根据 2016 年术语参考文件建立的税收信息交换（EIR）法律框架的合规性。由于马达加斯加在 EIR 交换方面的实践经验有限，本报告仅评估其法律框架，而将实践层面的评估留待后续的二期评估。

报告发现，马达加斯加的法律框架总体上能够确保与税收相关的信息的可用性、可访问性和交换，但在以下几个方面需要改进：

• 透明度：马达加斯加的法律允许公司发行不记名股票，但并未要求提供其持有人信息，这不符合 EIR 标准的要求。此外，虽然马达加斯加已实施税收改革，建立了受益所有人登记册，但鉴于其较新的实施时间，某些方面仍需在实践中检验。对于外国公司，尤其是与马达加斯加有足够联系的外国公司，其所有者信息的可获得性也存在缺陷。
• 银行信息：马达加斯加的银行信息可获得性也存在问题。反洗钱法（LBC/FT）缺乏关于受益所有人信息更新的明确规则，且其识别受益所有人的方法不适用于公司法人结构和基金会。此外，银行信息保留期限不明确，可能导致监督困难。
• 会计信息：马达加斯加的会计法要求所有法人实体保持会计记录，但对于外国实体和已停止运营的公司，缺乏明确的记录保存义务。
• 信息交换：马达加斯加的 EIR 网络较为有限，目前仅通过四个避免双重征税协定（CDI）和多边公约进行信息交换，且其中只有四个关系处于有效状态。马达加斯加尚未批准多边公约，导致其与大多数潜在合作伙伴的信息交换受限。

报告建议马达加斯加采取以下措施改进其 EIR 法律框架：

• 解决不记名股票问题：制定法律，要求公司提供不记名股票持有人的完整信息。
• 改进银行信息可获得性：修订反洗钱法，明确受益所有人信息的更新规则，并制定识别受益所有人的方法，以适用于公司法人结构和基金会。
• 加强会计信息保存：修订会计法，要求所有法人实体和已停止运营的公司保存会计记录。
• 扩大 EIR 网络：尽快批准多边公约，并与所有潜在合作伙伴签订信息交换协议。

报告还指出，马达加斯加在反洗钱方面存在一些缺陷，包括对受益所有人身份识别的缺乏、对金融机构的监管不足等。马达加斯加已根据非洲东部和南部反洗钱组织（GABAOA）的建议进行了一些改进，但仍需进一步努力加强其反洗钱框架。

马达加斯加已表示将认真考虑报告中的建议，并致力于改进其 EIR 法律框架和反洗钱制度，以打击税收欺诈和逃税行为，并促进国家资源的更好利用。