泰国投资指南

泰国投资指南03泰国投资机会03泰国投资主要法规04土地和人工05税务概览06投资激励政策07泰国私营公司财务报表08泰国外汇管理08附件一：泰国设厂/公司的常规考量09附件二：安永在泰国丰富而广泛的服务及中国业务服务团队11安永在泰国丰富而广泛的服务12中国业务部-服务团队13附件三：泰国税务速查手册17企业类型18税收19投资激励措施24长期居留签证25税收协定26MLI存托26BEPS 2.0支柱二26转移定价27免税重组28税收征管30 泰国投资指南▪2016年，泰国提出拟在未来20年将经济发展提升到一个基于高附加值的发展阶段，被称为“泰国▪投资将在4.0改革中起到重要作用，国家投资政策将向“核心技术、人才、基础设施、企业和目标产业”五大领域倾斜，十二大目标产业预计将成为泰国经济发展的新动力#1中国在2023及2024年连续两年成为泰国第一大外资来源地1#22023年泰国对外资吸引力在亚洲发展中国家排名第2位2资料来源：1.《对外投资合作国别（地区）指南——泰国》（2024年版）；2.泰国商业新闻泰国推出“东部经济走廊”（EEC）发展规划，为目前泰国区域经济发展最重要的政策。此外，泰国政府同时在推进建设“南部经济走廊”和打造10大边境经济特区，以加强包括高速铁路和高速公路在内的区域基础设施建设，营造良好的外商投资合作大环境。▪自动化和机器人技术▪航空与物流▪生物能源与生物化工▪数字经济▪医疗中心▪教育和人力资源开发 | Investing in Thailand泰国投资指南3泰国4.0计划4.0”计划，计划的目标是将:▪传统的农业种植模式升级为智能化农业▪传统的中小企业升级为智能型中小企业▪传统的服务业升级为具有高附加值的服务业#1连续多年中国为泰国的第一大贸易伙伴1。▪新一代汽车制造▪智能电子▪高端旅游与医疗旅游▪先进农业与生物技术▪未来食品▪国防泰国4.0计划的十二大目标产业泰国投资机会东部经济走廊发展规划泰国的经济环境 #22023年泰国GDP超5,000亿美元,成为东盟第2大经济体 | Investing in Thailand泰国投资指南4泰国投资主要法规外商营商法▪《外商营商法》限制外商（包括在泰国注册成立，但外资持有多数股权的外国公司）在泰国开展特定业务活动，如贸易和服务业务（不含制造业务），除非：▪取得商务部颁发的营业执照▪取得泰国投资促进委员会（BOI）的BOI证书及商务部颁发的经营许可证；或▪根据泰国与美国签订的友好条约取得商务部颁发的经营许可证▪设立由泰方持有多数股权（泰国合伙人持有51%，外商持有49%）的合资公司，开展受限业务不受《外商营商法》限制▪根据《外商营商法》，代持股权结构不符合法律规定▪外商在泰国营商的最低资本要求为每项《外商营商法》限制的业务活动300万泰铢，每项非受限业务活动200万泰铢项目法律状态被认为是独立于母公司的法人实体；根据泰国公司法规定注册成立的公司《外商营商法》限制如果泰方拥有多数股权，则可在泰国开展各类业务；如外资持有多数股权，开展的业务受到泰国《外商营商法》的限制，则需要取得外商营业执照注册成立/设立的时间注册成立有限公司需3-4周，但对于外国投资者持有多数股权的公司且从事《外商营商法》限制的业务，则需取得外商营业执照，通常需要额外3-5个月时间，具体取决于向商务部提供的信息及文件是否全面以及处理时间。计税基础就全球所得缴税实体类型▪外商在泰国营商的实体类型通常分为两种，即有限公司和分支机构▪设立分支机构还是有限公司取决于业务性质：▪如果因某个项目而开展业务，且不打算在项目结束后继续开展该业务，可设立分支机构而非有限公司，因为项目结束后可在商务部进行注销，而设立公司需进行解散和清算▪有限公司形式更适合在泰国开展长期业务的情况 有限公司分支机构被认为是等同于境外总部的实体；根据外国法律注册成立的公司如开展的业务受到泰国《外商营商法》的限制，则需要取得外商营业执照，通常需要取得外商营业执照，需3-5个月时间，具体时间取决于向商务部提供的信息及文件是否全面仅就泰国业务所得缴税 | Investing in Thailand泰国投资指南5土地/厂房土地和人工▪根据《外商营商法》和《土地法案》，土地交易属于第一类外资禁止项目，除非能▪在实际操作中，投资人可以考虑与泰国人合资成立泰籍公司（即外国投资者仅持有▪外国投资者租赁厂房不受限制。泰国法律为外国投资者提供了与本国人同等的不▪外籍员工：泰国对外籍员工的雇佣实行配额管理，每雇用一名外籍员工，泰国公司▪企业如果获得BOI批准证书，则可以不受上述配额限制，但需要在“合理”范围内聘人口/劳动力成本66.1 m总人口数40.1 m劳动人口1.1%失业率41年龄中位数泰国人口统计Q3/2024资料来源：BOI 满足特定豁免条件，否则外国投资者不得拥有泰国的土地所有权。少数股份）来购买土地使用权。由于合资公司的外国投资者持股比例低于50%，通常不会被认定为泰国《外商营商法》下的“外国投资者”，故不适用外国投资者持有土地的禁止性规定。如外国投资者需要持有多数股权或成立全部由外商持股的企业，外国投资者可以考虑通过以下方式在泰国获得土地所有权。▪根据泰国《投资促进法》，外国投资者申请获得泰国投资促进委员会（BoardofInvestment，BOI）批准后，可拥有土地用于获批的投资项目。▪根据泰国《工业园管理局法》，若外国投资者于受工业园管理局(IndustrialEstate Authority of Thailand，IEAT)监管的工业园内设立公司，则可以购买位于同一工业园内的土地，以用于开展经批准的经营活动并享受IEAT优惠待遇。动产租赁权利，但外国投资者应当留意泰国法律关于租赁期限和租约登记的要求。需有200万泰铢的实缴注册资本，并且必须同时雇用四名泰籍员工。外国人在泰国的工资不能低于法定下限，其中，中国内地护照持有者最低工资为35,000泰铢/每月。用外籍员工。取决于获得BOI批准证书时间，自2025年10月1日起，对用工总人数超过100人以上制造业企业，泰籍员工人数需超过70%。2023年工业制造业-主要岗位及薪酬分布(泰铢/月）职位工作年限0-3年工作年限3-7年工作年限7年以上Low-endHigh-endLow-endHigh-endLow-endHigh-end工程师20,00050,00040,00080,00050,000170,000销售工程师20,00050,00030,00080,00070,000150,000质量保证/质量控制（QA/QC）25,00050,00030,00065,00045,00080,000财务主管30,00045,00035,00080,00090,000250,000行政文员25,00040,00025,00070,00050,00080,00014.7K14.8K15K15.2KQ32022Q32023Q3202415.4KTHB/Month资料来源：TradingEconomics资料来源：BOI泰国平均工资（泰铢/月） | Investing in Thailand泰国投资指南6税务概览▪亚美尼亚▪保加利亚▪丹麦▪匈牙利▪韩国▪尼泊尔▪波兰▪西班牙▪乌克兰▪澳大利亚▪东盟物品贸易协定▪泰国-印度自由贸易协定▪泰国-澳大利亚自由贸易协定▪泰国-新西兰紧密经济伙伴关系协定▪泰国-日本经济伙伴关系协定▪泰国-秘鲁自由贸易协定▪泰国-智利自由贸易协定▪泰国-斯里兰卡自由贸易协定企业所得税▪企业所得税有效税率：28%,包括▪企业所得税税率：20%▪股息/利润汇回预提所得税税率：10%▪税务亏损结转年度：5年▪纳税申报▪年中纳税申报：半年结束后2个月内▪年度纳税申报：财年结束后150天内增值税（VAT）▪标准税率10%。目前所售商品、提供服务及进口商品和服务按7%征收增值税▪出口货物、提供部分或完全在国外使用的服务适用0%税率▪与增值税业务直接相关的增值税进项税可与销项税抵免▪目前，泰国已与61个司法管辖区签订了避免双重征税协议,包括：▪此外，泰国还与20个不同的国家或地区签署了16个与自由贸易相关的协定，分别是：泰国税制介绍泰国签订的税收协定及自由贸易协定 东盟-中国自由贸易区东盟-日本全面经济伙伴关系协定东盟-韩国自由贸易协定东盟-印度自由贸易区东盟-澳大利亚-新西兰自由贸易区东盟-中国香港自由贸易协定RCEP区域全面经济伙伴关系协定泰国-欧洲自由贸易联盟预扣所得税（常见项目）(针对支付给当地供应商的特定款项)▪服务费：3%▪租金：5%（针对支付给境外供应商的特定款项）▪股息：10%▪资本收益：15%▪利息：15%▪特许权使用费：15%▪服务费：15%▪根据收入性质可获得税收协定保护（即税收减免）更多税务相关资讯，请参考附件三《泰国税务速查手册》▪法国▪爱尔兰▪卢森堡▪挪威▪塞舌尔▪瑞士▪乌兹别克斯坦▪孟加拉国▪中国大陆▪土耳其▪德国▪以色列▪马来西亚▪阿曼▪新加坡▪中国台湾▪越南▪白俄罗斯▪塞浦路斯▪英国▪南非▪意大利▪毛里求斯▪巴基斯坦▪斯洛文尼亚▪塔吉克斯坦▪比利时▪捷克共和国▪中国香港▪日本▪缅甸▪菲律宾 ▪柬埔寨▪爱沙尼亚▪印度▪科威特▪荷兰▪罗马尼亚▪斯里兰卡▪阿拉伯联合酋长国▪奥地利▪加拿大▪芬兰▪印度尼西亚▪老挝▪新西兰▪俄罗斯▪瑞典▪美国▪巴林▪智利 ▪▪▪▪▪▪▪▪ | Investing in Thailand泰国投资指南7投资激励政策泰国投资促进委员会（BOI）▪泰国投资促进委员会是直属于泰国国务院的招商引资机构，其主要职责是负责制定投资鼓励优惠政策并为投资者提供协助服务。泰国投资促进委员会于2022年发布《五年投资促进战略（2023-2027）》，推动泰国经济向更具创新性、竞争性和包容性发展。依据泰国投资委员会颁布的《泰国投资促进项目申请指南2025》，对生物循环绿色产业、先进制造业、基础产业与配套产业和数字创意和高附加值服务业提供税收及非税收优惠。来源：BOI税收种类企业所得税优惠免缴企业所得税，最长达13年，具体取决于业务活动、项目优势及地点1.基于基本活动的税收优惠:▪A类业务活动*：免缴企业所得税3-10年▪B类业务活动*：不享受企业所得税免税优惠2.基于其他优势的税收优惠:除上述税收优惠外，符合条件的申请人若具有以下优势或位于指定地区，则可叠加享受其他税收优惠：▪在提升竞争力方面具有优势▪在去中心化方面具有优势▪在工业区开发方面具有优势▪投资泰国东部经济走廊（EEC）▪投资泰国南部边境省份或边境省份示范城市的工业发展▪投资经济特区（SpecialEconomic Zone, SEZ）*高科技和高影响力投资项目可享受最多15年的企业所得税豁免关税和预提所得税优惠▪机械设备免缴进口关税,▪生产出口商品所用原材料免缴进口关税▪在最迟延续至免税期结束后6个月的免税期内，BOI规定利润中分派的股息免缴预提所得税（仅适用于享受税收优惠的活动，即A类业务活动；及享受基于优势的税收优惠的B类业务活动）注:受激励行业中A类及B类业务活动的具体划分，需要根据BOI规定操作指引来确定。每类活动的具体要求以及可享受优惠的细节，请参考《泰国投资促进项目申请指南》，如需要可联系安永泰国中文服务团队获取，具体联系方式请参见后页附件二。先进制造产业▪机械与汽车产业▪电子电气产业▪数字产业▪创意产业▪高附加值服务业生物循环绿色产业▪农业、食品和生物技术▪医疗健康产业A.享受BOI激励的四大行业类别税收优惠的进一步解读 基础产业与配套产业▪金属和材料▪化工和石化▪公用事业数字创意产业及高附加值服务业 ⃰非税收优惠：包括允许投资者拥有土地所有权；允许引进国外熟练技术工人或者专业人才；办理工作签证及工作许可；允许外籍入境考察投资环境和政策；便利外汇汇出等。优惠描述免征企业所得税免征机械进口税免征研发用物料进口税免征生产出口产品的物料进口税非税收优惠10-13年8年8年5年3年_A1+A1A2A3A4B无上限B.BOI优惠政策概览行业类别无上限