2019年以来系列税费支持政策即问即答汇编

2019年以来系列税费支持政策即问即答汇编 前言 2019年以来，党中央、国务院审时度势、科学决策，出台一系列减税降费政策，持续激发市场活力，助力经济高质量发展。为落实落细各项税费优惠政策，税务总局发布多批次即问即答，及时回应纳税人缴费人和基层税务部门关切，推动了政策红利精准释放。 为便于广大纳税人缴费人和基层税务部门查阅有关政策答复口径，税务总局对2019以来、截至2024年7月税务总局对外发布的即问即答进行了全面梳理确认，编制形成了涵盖8大类34个专题294个现行有效答复口径的《2019年以来系列税费支持政策即问即答汇编》，供参阅使用。 需要说明的是，本汇编不作为税收执法依据，政策执行以正式文件为准。 目录 一、增值税改革相关政策.........................................................1 （一）增值税税率调整政策................................................1（二）增值税进项税额抵扣政策.........................................5（三）购进农产品增值税政策...........................................18（四）增值税留抵退税政策..............................................25（五）出口退税政策.........................................................41（六）跨境应税行为增值税政策.......................................44（七）境外旅客购物离境退税政策....................................45 二、个人所得税改革相关政策................................................51 （一）个人所得税减免税政策...........................................51（二）个人所得税专项附加扣除政策................................52（三）个人境外所得税款抵免政策....................................53（四）优化个人所得税预扣预缴方法................................53 三、支持小微经营主体税费优惠政策.....................................54 （一）小规模纳税人减免增值税政策................................55（二）小型微利企业所得税优惠政策................................91（三）个体工商户所得税优惠政策....................................94（四）“六税两费”减免政策.............................................96（五）文化事业建设费减免政策.....................................106 四、支持科技创新税费优惠政策..........................................107 （一）研发费用加计扣除优惠政策..................................107（二）支持创业投资所得税优惠政策..............................108（三）集成电路等增值税加计抵减政策..........................113（四）孵化服务收入免征增值税政策..............................117（五）研发机构采购设备增值税优惠政策.......................118 五、重点群体、自主就业退役士兵创业就业有关税收政策...119 （一）支持重点群体创业有关税费优惠政策...................119（二）支持重点群体就业有关税费优惠政策...................121 八、其他税费优惠政策........................................................149 （一）罕见病及抗癌药品税费支持政策..........................149（二）资源综合利用增值税政策.....................................150（三）固定资产加速折旧政策.........................................156（四）企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策.......................157（五）物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠 政策................................................................................160（六）阶段性降低失业保险、工伤保险费政策................162 一、增值税改革相关政策 （一）增值税税率调整政策 【问题1】自2019年4月1日起，适用9%税率的增值税应税行为包括哪些？ 答：自2019年4月1日起，增值税一般纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为9%：粮食等农产品、食用植物油、食用盐；自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；饲料、化肥、农药、农机、农膜；国务院规定的其他货物。 【问题2】适用6%税率的增值税应税行为包括哪些？ 答：增值税一般纳税人销售增值电信服务、金融服务、现代服务（租赁服务除外）、生活服务、无形资产（不含土地使用权），税率为6%。 【问题3】增值税一般纳税人，2019年3月份发生增值税销售行为，但尚未开具增值税发票，纳税人在2019年4月1日后如需补开发票，应当按照调整前税率还是调整后税 率开具发票？ 答：一般纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为，需要在2019年4月1日之后补开增值税发票的，应当按照原适用税率补开。 【问题4】增值税一般纳税人，2019年3月底发生增值税销售行为，并开具增值税专用发票。2019年4月1日后，购买方告知，需要将货物退回，此时，销售方尚未将增值税专用发票交付给购买方。纳税人应当如何开具发票？ 答：一般纳税人在增值税税率调整前已按原适用税率开具的增值税发票，因发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，如果购买方尚未用于申报抵扣，销售方可以在购买方将发票联及抵扣联退回后，在增值税发票管理系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》，并按照调整前税率开具红字发票。 【问题5】A单位取得了一张票面税率栏次填写错误的增值税普通发票，应该如何处理？ 答：按照《中华人民共和国发票管理办法》规定，“不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收”。因此，可将已取得的发票联次退回销售方，并要求销售方重新为A单位开具正确的发票。 【问题6】增值税一般纳税人，2019年3月份在销售适用16%税率货物时，错误选择13%税率开具了增值税发票。纳税人应当如何处理？ 答：应当及时在税控开票软件中作废发票或按规定开具红字发票后，重新按照正确税率开具发票。 【问题7】2019年4月1日后，按照原适用税率补开发票的，怎么进行申报？ 答：申报表调整后，纳税人申报适用16%、10%等原增值税税率应税项目时，按照申报表调整前后的对应关系，分别填写相关栏次。 【问题8】增值税一般纳税人在增值税税率调整前已按原16%、10%适用税率开具的增值税发票，发现开票有误的，应如何处理？ 答：根据《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第14号）第一条规定，增值税一般纳税人在增值税税率调整前已按原16%、10%适用税率开具的增值税发票，开票有误需要重新开具的，先按照原适用税率开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票。 【问题9】增值税一般纳税人在2019年4月1日增值税税率调整前已按原16%、10%适用税率开具了增值税专用发票。如发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形，购买方未用于申报抵扣并已将发票联及抵扣联退回，销售方开具红字发票应如何操作？ 答：销售方开具了专用发票，购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售方按如下流程开具增值税红字专用发票：（1）销售方在增值税发票管理系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》（以下简称《信息表》）。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。（2）主管税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》，系统自动校验通过后，生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》，并将信息同步至纳税人端系统中。（3）销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票，在系统中以销项负数开具。红字专用发票应与《信息表》一一对应。（4）纳税人也可凭《信息表》电子信息或纸质资料到税务机关对《信息表》内容进行系统校验。 【问题10】纳税人2019年3月31日前开具了增值税专用发票，4月1日后因销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，具体应如何处理？ 答：上例纳税人因销售折让、中止或者退回等情形需要 开具红字发票的应分别按以下情形处理：（一）销售方开具专用发票尚未交付购买方，以及购买方尚未用于申报抵扣并将发票联和抵扣联退回的，由销售方按规定在增值税发票管理系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》，并按照调整前税率开具红字发票。（二）购买方取得专用发票已用于申报抵扣，或者购买方取得专用发票尚未申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的，由购买方按规定在增值税发票管理系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》，销售方根据购买方开具的《开具红字增值税专用发票信息表》按照调整前税率开具红字发票。 （二）增值税进项税额抵扣政策 【问题11】A单位2019年4月购入一层写字楼，取得增值税专用发票，购入写字楼的不动产进项税额还需要分两年抵扣吗？ 答：不需要，自2019年4月1日起，增值税一般纳税人取得不动产的进项税额不再分两年抵扣，而是在购进不动产的当期一次性抵扣进项税额。 【问题12】D单位2019年4月对原有厂房进行修缮改造，增加不动产原值超过50%，为本次修缮购进的材料、设 备、中央空调等进项税额，还需要分两年抵扣吗？ 答：不需要，自2019年4月1日起，增值税一般纳税人取得不动产的进项税额不再分两年抵扣。 【问题13】公司2018年10月购进不动产抵扣了进项税额的60%部分，尚未抵扣完毕的40%部分，2019年4月1日以后可以分几个月进行抵扣吗？ 答：不可以。按照《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）规定，纳税人在2019年3月31日前尚未抵扣的不动产进项税额的40%部分，自2019年4月所属期起，只能一次性转入进项税额进行抵扣。 【问题14】D公司2018年9月购入一栋写字楼，按照原来的税收政策规定，不动产进项税额的40%应于2019年9月抵扣。2019年4月1日增值税新政实施后，40%部分是否只能在2019年4月税款所属期抵扣？ 答：《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）第五条规定，纳税人取得不动产或不动产在建工程尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自201