偷税漏税与缴费福利环节——以生育福利为例

11003 逃税与贡献 - 利益环节 产妇福利的案例 阿尼科 · 比罗佩特 · 埃莱克 ·达尼尔 · 拉什洛 · 桑多 政策研究工作文件 11003 Abstract 本文研究了匈牙利生育福利背景下偷税漏税及其贡献收益关联问题。收入和就业模式表明，在怀孕前存在收入和就业的瞒报现象，随后在怀孕期间部分收入和就业形式化以增加福利。在怀孕前，小型、家庭经营的和生产率较低的企业报告的收入集中在最低工资水平。 孕期收益最大化阈值。利用一项政策改革，论文显示报告响应规模追踪着不断变化的报告激励。产假后的孕前申报收入增加部分具有黏性。结果表明，将福利与贡献挂钩可以减少偷税漏税并促进正式化。 这篇论文是由世界银行经济政策全球部门——贸易部的产品。它是世界银行为提供研究开放访问并为全球发展政策讨论做出贡献的一项更大努力的一部分。政策研究工作论文也在网上发布于http://www.worldbank.org/prwp。作者可以联系dprinz@worldbank.org。 逃税与贡献 - 福利环节 ： 以产假福利为例∗ Anik 'o B' di r 'o P' eter ElekD 'aniel PrinzL' aszl 'o S' andor 关键字:缴费福利挂钩, 社会保障, 逃税, 父母福利JEL 代码:H26, H55, J46 1 Introduction 在大多数国家，社会保障福利取决于个人的收入历史。这种缴费与福利之间的联系会在增加未来福利金额与报告较高收入以获得激励之间创造一种权衡。菲茨帕特里克,2017;法国等人。,2022;Dean et al.,2024) 以及报告较低收益以减少所欠税款的动机 (Mortenson 和 Whitten,2020;Bj ø rneby et al.,2021;B '² r' oet al.,2022). 这种权衡对于设计社会保障体系以及打击偷税漏税和促进正规化的方法都非常重要。 这篇论文研究了匈牙利私营部门员工在产假福利背景下偷税漏税与其贡献收益关联之间的关系。我们分析了生育前后报告的收入和就业情况，在这种环境下，生育后两年内获得的产假福利取决于分娩前一个狭窄时间段内的收入。福利为参考期内平均收入的70%，前六个月无上限，此后上限为月最低工资的140%。2015年，确定福利的缴费期从最近一年的12个月改为怀孕初期的前6个月，这使得报告较高收入的激励大幅增强。利用详细的行政数据（包括就业、收入、福利和健康状况），我们表明，在这些激励措施的影响下，怀孕期间报告的收入和正式就业增加，并且这一反应在2015年后更为显著。 在2015年之前，小型企业中孕妇员工的收入在怀孕第二个月到第六个月之间增加了1.8%。随着2015年后报告激励措施的加强，这一增幅显著扩大至5.3%。在员工数少于10人的企业中，这种增长更为明显，未怀孕前后的增幅分别为3.0%和7.6%，而在员工数超过50人的企业中，怀孕期间的收入在2015年前后均有所下降。大企业收入减少的现象表明，怀孕可能对收入产生负面影响，这可能是由于健康问题、歧视或其他因素所致。与此同时，在小型企业中，收入的增加表明另一种机制占主导地位：将一些此前非正式的收入正式化以获得更高的产假福利。我们能够在小型企业中检测到这一点，与税收逃漏在小型企业中更普遍以及雇主与雇员之间的协调更容易有关。此外，大幅增加的报告收入在生产率较低和家庭型企业中更为常见，这些企业也更有可能进行税收逃漏，而生产率较高和外资企业则较少这样做（括号内内容为原文中的注释）。B '² r' oet al.,2022). 在大规模产前薪酬增加之前，薪酬集中在月最低工资水平（46%的小企业女性员工在怀孕前的薪酬为最低工资或技能最低工资，而在怀孕期间这一比例降至2.5%）。在大规模增加之后，薪酬集中在最大化福利门槛上（27%的小企业女性员工在怀孕后获得最大化福利门槛的薪酬，而在怀孕前这一比例仅为3.3%），这与怀孕前的申报不足以及刚好足以符合更高产假福利资格的调整一致。我们还记录了对产假福利激励的广泛形式化响应。 虽然在存在歧视、健康担忧或劳动力供应减少的情况下，怀孕期间转入拥有超过50名员工的公司进行正式就业的可能性下降1.7个百分点，但在怀孕的第一个 trimester，女性比未怀孕时更有可能加入小型企业，高出约0.2个百分点。在第二和第三 trimester，小型企业的正式就业概率下降速度明显慢于大型企业。在条件相同的情况下，转入较小、国内和低生产率企业进行正式就业的比例相对较大、外国和高生产率企业增加。例如，在条件相同的情况下，怀孕期间找到新工作的概率在小型企业中可高达41%更高，而对大企业的类似概率则有所下降。这表明，在怀孕期间，一些小型、国内和低生产率企业会正式化部分非正规员工，以便他们能够获得产假福利。 我们分析产后收入发现，较大的产前增长与长期更高的报告收入相关。在孕期期间收到较大报告工资增加的女性，在产假结束后继续报告较高的工资。产后较高的工资源于“粘性”工资：名义上的（报告的）工资下降很少见，大约有一半在产前达到收益最大化阈值的女性，在产假结束后仍然保持相同的工资，即使收益最大化阈值本身随着最低工资的提高而调整（约四分之一的女性则回到最低工资水平工作）。 我们的结果表明，逃税行为对由缴费与福利关联所创造的激励反应强烈：个人为了获得更高的福利而报告更高的收入。这些反应至少在中期内具有“粘性”。因此，政府可以通过社会保障福利制度来降低逃税行为。然而，如果福利更加依赖于缴费水平以鼓励税收遵从，那么这将减少从高收入者向低收入者的再分配，这是大多数社会保障体系的重要目标之一。 我们的工作贡献了四个方面的文献。首先，我们在养老金背景下探讨了社会保障系统中激励措施对报告收益影响的研究中做出了贡献（context of pensions）。菲茨帕特里克,2017;库姆勒等人。,2020;法国等人。,2022;Dean et al.,2024) 、健康保险 (Bergolo 和克鲁塞斯,2014) 和失业保险 (Le Barbanchon,2024) 。据我们所知 ， 随着Jascisens 和 Zasova(2021), 我们是首批关注 maternity benefits 的。 maternity benefits的一个重要特征是在报告收益变化后的几个月内几乎可以确定会收到这些福利，这与一些其他社会保障项目不同，在这些项目中，短视可能会削弱任何潜在影响。我们强调了规避行为和正规化的作用，并记录了福利激励对报告收益的长期积极影响。 其次 ， 我们为最近关于逃税的文献做出了贡献 (Artavanis 等人。,2016;库姆勒等人。,2020;Mortenson 和 Whitten,2020;Al - Karablieh 等人。,2021;Bj ø rneby et al.,2021;B '² r' o 等人。,2022;Gavoille 和 Zasova,2023a,b我们表明，在第三方报告存在的情况下，收益往往仍被低估。我们展示激励因素代表了 福利制度可以有意义地减少漏报 ， 并鼓励正规化。 第三 ， 我们为非正规就业和税收方面的文献做出了贡献。1最近的工作 （de Mel 等人。,2013;Bergolo 和克鲁塞斯,2014;De Andrade et al.,2014;库恩,2014;Meghiret al.,2015;Rocha 等人。,2018;尤利西,2018;库姆勒等人。,2020;杰拉德和冈萨加,2021我们侧重于通过政策干预来促进正规化。我们发现，依赖贡献的福利措施可以帮助一些工人的就业和收入正规化。2 第四 ， 我们的工作与有关育儿假和福利政策以及儿童惩罚的文献有关。3最近关于育儿假政策的工作 (例如 ，Rossin - Slater 等人。,2013;Carneiro 等人。,2015;Stearns,2015;鲍姆和鲁姆,2016;Stearns,2018;Bana 等人。,2020;Ginja et al.,2023;Bartel 等人。,2024) 表明慷慨的休假和福利政策对女性的劳动力市场结果和儿童的长期结果具有积极影响。最近关于儿童惩罚的研究（例如，Angelov et al.,2016;伦堡等人。,2017;Kleven 等人。,2019;安德烈森和尼克斯,2022;Kleven,2022;Kleven 等人。,2024a,b也记录了在大多数国家中女性产后 earnings 的大幅且普遍下降。匈牙利的产假政策是世界上最慷慨的之一。OECD,2024) ， 40% ， 其儿童处罚是最高的 (Kleven 等人。,2024a我们在研究中发现，在收入申报不完全和非正式经济活动普遍存在的国家，设计育儿假及福利政策时应考虑税收规避的反应。 2 背景 2.1 税收和福利制度 在我们的研究期间 ， 匈牙利的税率为 49 ％(经合组织平均水平为 35 ％) ， 在经合组织成员国中排名第四。4匈牙利较高的税楔归因于统一的税率制度（所有收入均按相同的边际税率征税）、较高的社会保障贡献以及没有个人免税额（自2012年起）。5个人所得税率为16%，从2011年到2015年保持不变，自2016年起调整为15%。员工的社会保障贡献率自2012年起一直为18.5%；雇主的社会保障贡献率在2010年至2016年间为27%，自2017年起调整为22%。在本文中，按照经合组织（OECD）的标准定义，“税收”被定义为个人所得税和社会保障贡献之和。 匈牙利有三种类型的父母福利：（1）育儿假福利（PLB），（2）儿童看护补贴（CCB），和（3）儿童看护补助（CCA）。育儿假福利可以在 从出生前四周起的二十四周内，生育现金补贴（PLB）在产假结束后可领取两年，而生育综合补贴（CCB）则在产假和生育现金补贴期结束后可领取三年。生育现金补贴和生育综合补贴基于之前的就业和收入情况，而生育综合补贴则是固定津贴，相当于最低养老保障金（少于最低工资 earners的PLB/CCB的三分之二），与劳动市场历史无关。未符合条件享受生育现金补贴和生育综合补贴的母亲可以在孩子出生后领取三年的生育综合补贴。 我们专注于PLB和CCB，这两种情况具有相似的条件，补贴金额相当于产前收入的70%。两者之间的主要区别在于，PLB没有上限，而CCB的最大金额为月最低工资的140%。因此，任何基于高于两倍最低工资的收入缴纳的社会保障贡献不会进一步增加CCB的金额。由于96%的受益者是女性，并且我们的数据无法识别父亲（因为我们依赖于健康数据中的分娩记录），我们将PLB和CCB统称为“ maternity benefit”，并仅研究母亲的情况，尽管对于CCB而言，如果父亲是主要照顾人，则相同的资格条件同样适用于父亲。 符合生育保险资格的女性必须在生育前的两年内至少投保社会保险365天。截至2014年12月，生育保险每月的赔偿金额设定为女性在领取赔偿前最后一个日历年平均月收入的70%。6自2015年1月起，默认情况下，福利金额为产前180天内平均收入的70%。例如，对于2014年10月1日生产的女性，参考时期为2013年1月至12月；而对于2016年10月1日生产的女性，参考时期为2016年1月至6月。这一修改于2014年12月由议会通过，并在生效前一个月实施，排除了预期效应的影响。对于2015年1月至10月之间的出生，部分怀孕期间政策已发生变化，因此我们在分析改革后时期时重点关注2015年10月后的出生情况。 2.2 贡献 - 效益链接 Table1显示了每月申报毛收入增加1美元在福利计算窗口内的成本和收益。第一和第三列展示了没有逃税情况下的情景。面板（a）显示，毛收入增加1美元使雇主承担1.27美元的成本，而员工净收入额外获得0.66美元。面板（b）显示，在2014年12月之前，由于收入增加，员工在2014年12月之前会额外获得0.26美元的毛福利（净额为0.20