偷税漏税与缴费福利环节——以生育福利为例

核心观点： 本研报探讨了匈牙利产假福利制度下，由于缴费与福利挂钩所产生的激励措施，导致部分私营部门员工存在避税漏税行为，并通过将部分非正式收入正式化来增加产假福利。

关键数据：

• 2015年之前，匈牙利产假福利的资格基于分娩前一年的平均收入，而2015年改为基于分娩前六个月的平均收入，导致报告较高收入的激励大幅增强。
• 2012-2014年间，小型企业中孕妇员工的报告收入在怀孕第二个月到第六个月之间增加了1.8%。2015年后，这一增幅显著扩大至5.3%。
• 大型企业中孕妇员工的报告收入在2015年前后均有所下降，可能由于健康问题、歧视或其他因素。
• 孕期报告收入增加主要集中在小型、生产率较低和家庭型企业，这些企业更易发生逃税行为。
• 孕期报告收入增加在怀孕前集中在最低工资水平附近，而在怀孕期间则集中在最大化福利的阈值附近。
• 产假结束后，孕期报告收入增加部分具有粘性，许多女性在产假结束后的一年内继续保持相同的名义工资水平。

研究结论：

• 社会保障体系中内置的贡献-收益关系会引发逃税行为，但将福利与报告收入挂钩可以减少逃税行为并促进正式化。
• 政府在设计社会保障项目时应考虑福利计划激励措施引发的逃避、逃税和非正式行为响应，将其作为内在权衡的一部分。
• 缩短福利参考期并使其更接近分娩时间，可能对能够迅速调整其（报告的）收入的人有利，而对那些就业不灵活或因健康问题或歧视导致收入减少的人来说则不利。
• 将福利与报告收入挂钩可以减少逃税行为，但也限制了再分配。