中国结构调整与税制改革的相互作用及未来方向
历史沿革与挑战
20世纪70年代开始，中国农业结构从集体生产转变为家庭责任制，并放宽农产品贸易限制，推动了税制改革的需求。早期改革导致税收收入下滑，中央政府收入占比下降，引发1993/1994年重大税制改革，包括实施中央征管的增值税和转移支付体制，恢复了财政实力。1993/1994年的改革促进了经济快速增长和结构调整，税收收入占比及中央政府收入占比稳步提升，贫困人口大幅减少。然而，快速增长和结构调整也对税制提出新挑战，如如何以更累进、有效的方式增加和重新分配收入。
关键数据
- 1993/1994年税制改革后，税收收入占比从12%增长至约20%。
- 1994-2010年，中国年均增长率约10%，贫困人口从7亿减少至1.7亿。
- 1998-2001年，为抵御亚洲金融危机，中央政府推动约2.5万亿元投资。
- 2008年金融危机，中国启动4万亿元投资计划，其中40%用于绿色项目。
改革方向
- 第12个五年计划提出通过税收政策推动结构调整，包括产业升级、向服务行业转移、提高资本效率、环境保护等。
- 税制改革应遵循健全的公共财政学原理，如消除增值税误区、巩固税率、引入新型税种（财产税、碳税、资源税）。
- 税制改革应避免特殊减免，通过个人所得税扩大再分配，增强地方开支问责。
改革建议
- 扩大增值税征税范围，覆盖整个生产链。
- 合并企业所得税，统一税率，创造公平竞争环境。
- 简化并拓宽个人所得税，提高免税限制。
- 重视消费税，调整奢侈品定义。
- 国家层面征收碳税，并与地方政府分享收入。
- 省级层面征收资源税，平衡地方收入。
- 市级层面引入财产税，为地方服务提供资金。
中央、省级和分享事宜
- 省级政府可征收部分服务行业营业税、个人所得税，分享消费税和资源税。
- 市级政府应从财产税和道路通行费中获取收入。
绿色增长
向绿色低碳增长转移需考虑激励结构、地方政府角色和气候变化。有效激励结构应减少污染和拥堵，同时减少对易被曲解的收入来源征税。地方政府需管理空气和水源污染，逃税行为在地方层面更易管理。减少污染物排放对中国未来水资源管理至关重要。
结论
20世纪70年代末至1992年的结构调整推动了重大税制改革，恢复了财政实力。然而，快速增长和结构调整及新的结构性目标（如低碳、高附加值经济）突出了更深层次税制改革的需求。未来税制改革应增加收入、消除现有税收工具误区、扩大税基、简化政府间税收分配，并更好地利用新型税收工具（碳税、资源税）。
