逃税与贡献 - 利益环节

11003 逃税与贡献 - 利益环节 产妇福利的案例 阿尼科 · 比罗佩特 · 埃莱克 ·达尼尔 · 拉什洛 · 桑多 政策研究工作文件 11003 Abstract 这篇论文研究了匈牙利生育福利背景下税收 evasion 和收益-福利关联的问题。收入和就业模式表明，在怀孕前存在收入和就业的申报不足现象，随后在怀孕期间部分收入和就业形式化以增加福利。在怀孕前，小规模、家庭经营且生产效率较低的企业报告的收入集中在最低工资水平。 怀孕期间收益最大化阈值。利用一项政策改革，论文表明，报告响应的规模追踪着报告激励的变化。产前申报的收入增加在产假后部分具有粘性。研究结果表明，将福利与贡献挂钩可以减少税收规避并促进正式化。 这篇论文是由世界银行经济政策全球部门——贸易部出品。作为世界银行向全球提供研究成果开放访问、为全球发展政策讨论做出贡献的一项更大努力的一部分。该政策研究工作论文也在网上发布于http://www.worldbank.org/prwp。作者可以联系dprinz@worldbank.org。 逃税与贡献 - 福利环节 ： 以产假福利为例∗ Anik 'o B' di r 'o P' eter ElekD 'aniel PrinzL' aszl 'o S' andor 关键字:缴费福利挂钩, 社会保障, 逃税, 父母福利JEL 代码:H26, H55, J46 1 Introduction 在大多数国家，社会保障福利取决于个人的收入历史。这种缴费与福利之间的联系会在激励个人报告更高收入以增加未来福利金额与如实报告收入之间产生权衡。菲茨帕特里克,2017;法国等人。,2022;Dean et al.,2024) 以及报告较低收益以减少所欠税款的动机 (Mortenson 和 Whitten,2020;Bj ø rneby et al.,2021;B '² r' oet al.,2022). 这种权衡对于社会保障体系的设计以及打击逃税和促进正规化的方法都非常重要。 这篇论文研究了税收 evasion 对匈牙利私营部门员工产假福利贡献-收益关系的影响。我们分析了在产后两年内产假福利的领取金额取决于分娩前窄时间段内收入的情况下，生育前后报告的收入和就业情况。产假福利为参考期内平均收入的 70%，在最初的六个月无上限，之后上限为月最低工资的 140%。2015 年，确定福利的缴费期从最近一个日历年内的 12个月调整为怀孕后的前六个月，这使得报告较高收入的动机显著增强。利用详细的行政数据（包括就业、收入、福利和健康状况），我们表明，在这些激励措施的作用下，怀孕期间报告的收入和正式就业增加，并且这种反应在 2015 年后更为明显。 在2015年之前，雇员人数少于50人的公司中，孕妇员工的收入在怀孕第二个月到第六个月之间增加了1.8%。这一增幅在2015年报告激励措施加强后显著提升至5.3%。在雇员人数少于10人的小公司中，这一增幅更为明显，在2015年前为3.0%，而在2015年后增加到7.6%。而在雇员人数超过50人的公司中，怀孕前后的收入在2015年前后均有所下降。这表明，在大公司中，怀孕可能对收入产生负面影响，可能是由于健康问题、歧视或其他因素所致。与此同时，在小公司中，收入的增加表明另一种机制占主导地位：将一些原本非正式的收入正式化以获得更高的产假福利。我们发现这一点符合税收逃漏更普遍且雇主与员工协调更容易出现在小公司的情况。此外，在生产效率较低和家庭企业中也更常见大幅度报告收入增加的现象，这些企业也被认为比生产效率较高和外资企业更容易进行税收逃漏。B '²r' oet al.,2022). 在大规模孕前收入增加之前，收入集中在月最低工资水平（46%的小型企业女性员工在怀孕前的收入为最低工资或技能最低工资，而在怀孕期间降至2.5%）。在大规模增加之后，收入集中于福利最大化门槛（27%的小型企业女性员工在怀孕后收入达到福利最大化门槛，而怀孕前这一比例仅为3.3%），这与福利上限一致，表明存在孕前收入低估以及调整幅度刚好足以符合更高产假福利资格的情况。我们还记录了对产假福利激励的广泛响应，表现为正式化程度的提升。 虽然在存在歧视、健康担忧或劳动力供应减少的情况下，怀孕期间过渡到一家拥有超过50名员工的正式就业的可能性下降1.7个百分点，但女性在怀孕初期比未怀孕时更有可能加入小型企业，高出约0.2个百分点。在第二和第三孕期，小企业的正式就业可能性下降速度远慢于大企业。在条件相同的情况下，过渡到小型、国内和低生产率企业的比例增加，相对于大型、外国和高生产率企业而言。例如，在条件相同的情况下，怀孕期间找到新工作的概率在小型企业中最高可提高41%，而对于大型企业则相应地降低。这表明，在怀孕期间，一些小型、国内和低生产率企业会正式化其部分非正规员工，以便他们能够获得产假福利。 我们分析产后收入发现，较大的产前增长与长期更高的报告收入相关。在怀孕期间收到较大报告工资增加的女性，在产假结束后返回工作时也继续报告较高的工资。产后较高的工资源于“粘性”工资：名义（报告）工资减少的情况很少，大约一半在产前达到收益最大化阈值的女性，在产假结束后仍然保持相同的工资，即使收益最大化阈值随着最低工资的提高而调整（约四分之一的女性则回到最低工资水平的工作）。 我们的研究结果表明，逃税行为对由缴费与受益联系所创造的激励措施具有响应性：个体为了获得更高的福利而报告更高的收入。这些响应在中期内具有“粘性”。因此，政府可以利用社会保障福利制度来降低逃税行为。然而，如果福利更加依赖于缴费水平以鼓励税收遵从，那么它将更少地从高收入者向低收入者进行再分配，这是大多数社会保障系统的重要目标之一。 我们的研究贡献了四个方面的工作。首先，我们在探讨社会保障体系中的激励措施对养老金背景下报告 earnings 影响的研究文献中做出了贡献（注：括号内的内容保持不变，根据上下文可能需要进一步调整以确保流畅和准确性）。菲茨帕特里克,2017;库姆勒等人。,2020;法国等人。,2022;Dean et al.,2024) 、健康保险 (Bergolo 和克鲁塞斯,2014) 和失业保险 (Le Barbanchon,2024) 。据我们所知 ， 随着Jascisens 和 Zasova(2021), 我们是首个关注产假福利的。产假福利的一个重要特征是在报告收益变化后的几个月内几乎可以确定会收到相关福利，这与一些其他社会保障计划不同，在这些计划中，短视可能导致任何潜在影响被削弱。我们强调了逃避行为和正规化的作用，并记录了福利激励对报告收益的长期积极影响。 其次 ， 我们为最近关于逃税的文献做出了贡献 (Artavanis 等人。,2016;库姆勒等人。,2020;Mortenson 和 Whitten,2020;Al - Karablieh 等人。,2021;Bj ø rneby et al.,2021;B '² r' o 等人。,2022;Gavoille 和 Zasova,2023a,b：即使在第三方报告存在的情况下，也已经证明了收益往往被低估。我们展示了由激励机制所代表的 福利制度可以有意义地减少漏报 ， 并鼓励正规化。 第三 ， 我们为非正规就业和税收方面的文献做出了贡献。1最近的工作 （de Mel 等人。,2013;Bergolo 和克鲁塞斯,2014;De Andrade et al.,2014;库恩,2014;Meghiret al.,2015;Rocha 等人。,2018;尤利西,2018;库姆勒等人。,2020;杰拉德和冈萨加,2021我们侧重于通过政策干预来促进正规化。我们发现，依赖贡献的利益分配可以有助于某些工人的就业和收入正规化。2 第四 ， 我们的工作与有关育儿假和福利政策以及儿童惩罚的文献有关。3最近关于育儿假政策的工作 (例如 ，Rossin - Slater 等人。,2013;Carneiro 等人。,2015;Stearns,2015;鲍姆和鲁姆,2016;Stearns,2018;Bana 等人。,2020;Ginja et al.,2023;Bartel 等人。,2024) 表明慷慨的休假和福利政策对女性的劳动力市场结果以及儿童的长期结果有积极影响。最近关于儿童惩罚的研究（例如，）Angelov et al.,2016;伦堡等人。,2017;Kleven 等人。,2019;安德烈森和尼克斯,2022;Kleven,2022;Kleven 等人。,2024a,b也记录了在大多数国家中女性产后 earnings 的大幅且普遍下降。匈牙利的产假政策是世界上最为优厚的之一。OECD,2024) ， 40% ， 其儿童处罚是最高的 (Kleven 等人。,2024a在我国境况下，由于收入申报不完整和非正式经济活动普遍存在的国家，设计父母产假及福利政策时应考虑税收规避的反应。 2 背景 2.1 税收和福利制度 在我们的研究期间 ， 匈牙利的税率为 49 ％(经合组织平均水平为 35 ％) ， 在经合组织成员国中排名第四。4匈牙利较高的税楔归因于实行统一的边际税率（所有收入均按相同税率征税）、较高的社会保障贡献以及没有个人免税额（自2012年起）。5个人所得税率为16%，从2011年到2015年保持不变，自2016年起调整为15%。员工的社会保障贡献率自2012年起一直为18.5%；雇主的社会保障贡献率在2010年至2016年间为27%，自2017年起调整为22%。本文中，“税收”按照经合组织（OECD）的标准定义，是指个人所得税和社会保障贡献之和。 匈牙利有三种类型的父母福利：（1）父母留职津贴（PLB），（2）儿童看护补贴（CCB），以及（3）儿童看护补助（CCA）。PLB可在 从出生前最多四周开始的二十四周内，生育现金补贴（PLB）在产假结束后可支付两年，直至孩子两岁；儿童现金补贴（CCB）在PLB和CCB期结束后可支付三年，直至孩子三岁。PLB和CCB基于之前的就业和收入情况，而儿童现金补贴（CCA）则是一笔固定的津贴，相当于最低养老金（低于最低工资 earners最低工资水平的三分之二），与劳动市场历史无关。未符合领取PLB和CCB条件的母亲可以在孩子出生后的三年内领取CCA。 我们关注PLB和CCB，两者具有相似的条件，且补贴金额相当于预产前收入的70%。两者之间的主要区别在于，PLB没有上限，而CCB的最大金额为月最低工资的140%。因此，任何基于高于两倍最低工资的收入所缴纳的社会保障贡献不会进一步增加CCB的金额。由于96%的受益者是女性，而我们的数据无法识别父亲（因为我们依赖于健康记录中的分娩记录），我们将PLB和CCB统称为“ maternity benefit”，并仅研究母亲的情况，尽管对于CCB而言，如果父亲是主要照顾人，则同样适用相同的资格条件。 符合生育保险资格的母亲必须在分娩前两年内投保社会医疗保险至少365天。截至2014年12月，每月的生育津贴设定为受益人领取津贴前最后一个日历年平均月工资的70%。6自2015年1月起，通常情况下，福利金额默认为产前180天内平均收入的70%。例如，对于2014年10月1日分娩的女性，参考期为2013年1月至12月；而对于2016年10月1日分娩的女性，参考期为2016年1月至6月。这项修改于2014年12月由议会通过，并在生效前一个月实施，排除了预期效应的影响。对于2015年1月至10月之间的出生，部分孕期发生在政策变更之前，因此我们在分析改革后的时期时，重点关注2015年10月之后的出生情况。 2.2 贡献 - 效益链接 Table1显示了每月毛收入（报告）增加1美元在福利计算窗口期间的成本和收益。第一和第三列展示了无逃税情况下的场景。面板(a) 显示，毛收入增加1美元使雇主成本增加1.27美元，而员工净收入增加0.66美元。面板(b) 显示，在2014年12月之前，由于收入增加，员工在2014年12月之前会额外获得