提升银行环境信息和转型金融披露的有效行动

提升银行环境信息和转型金融披露的有效行动 GREENFINANCE MONITOR BRIEFING O5 1环境信息披露对于推动可持续金融发展和绿色经济转型至关重要 随看全球气候影响加剧和可持续发展理念深入推进，ESG信息披露以及环境和气候信息披露已成为企业、投资者、监管机构和公众关注的焦点，对于提高企业透明度和责任感、促进企业风险管理和合规性、帮助投资者实现投资决策、推动可持续金融发展和绿色经济转型至关重要。 ESG披露是企业公开其在环境（ENVIRONMENTAL）、社会（SOCIAL）和治理（GOVERNANCE）三个方面的绩效、风险管理和战略信息的过程。它涵盖了企业的可持续发展战略、碳排放量、劳工权益、供应链管理、董事会结构等方面。 环境信息披露是企业或机构公开其在环境保护和可持续发展方面具体信息的过程，通常包括自然资源消耗、污染物排放及治理措施、生物多样性保护、能源使用情况等。 气候信息披露是企业或机构公开其与气候变化相关的信息的过程，尤其是如何识别、评估和管理气候变化带来的风险和机遇。这类披露的内容通常包括温室气体排放量、碳足迹、气候相关风险（如物理风险和转型风险）、减排目标和路径、适应气候变化的策略等。 2土坏境信息披露制度在全球木中国友展迅速 在全球范围内，多个组织相继推动了ESG信息披露标准的制定和应用。全球报告倡议组织（GRI）的《可持续发展报告指南》、联合国责任投资原则（PRI）以及气候相关财务信息披露工作组（TCFD）的指南等，均为ESG信息披露提供了重要的参考框架。这些框架不仅为企业提供了披露气候、环境等可持续信息的指导，也为投资者和其他利益相关者评估企业的ESG表现提供了依据。 看国际可持续准则理事会（ISSB）成立，并于2023年6月发布首批两份国际财务报告可持续披露准则的正式生效文件《国际财务报告可持续披露准则第1号（IFRSS1）一一可持续相关财务信息披露一般要求》及《国际财务报告可持续披露准则第2号（IFRSS2）一一气候相关披露》，全球一致、可比且可靠的披露准则正式形成，并被视为全球ESG披露标准统一的重要一步。该准则已于2024年1月1日正式生效。 中国在环境与可持续信息披露方面的政策发展呈现出明显的阶段性特征，从早期的环境信息公开要求，到社会责任的鼓励性指引，再到当前的强制性披露框架，一套与国际标准接轨的环境信息披露体系逐步建立。2003年，原国家环保总局发布了《关于企业环境信息公开的公告》，首次要求污染企业公开环境信息，随后深交所、上交所先后发布相关指引鼓励上市公司制定整体环境保护政策并披露环境相关信息。2020年12月，中央全面深化改革委员会第十七会议上审议通过了《环境信息依法披露制度改革方案》，提出到2025年环境信息强制性披露制度基本形成。2021年，中国人民银行和生态环境部相继发布了《金融机构环境信息披露指南》和《企业环境信息依法披露管理办法》，进一步强化了环境信息的强制性披露要求。2024年4月，三大交易所发布《上市公司可持续发展报告指引》。同年5月，中国财政部发布《企业可持续披露准则一一基本准则（征求意见）》，标志看统一的中国可持续披露准则体系建设拉开序幕。 环境信息披露制度在全球和中国发展迅速2土 在推动实践ESG披露的众多主体中，银行作为金融体系的重要中介和经济体系的关键组成部分，既肩负看为绿色发展和气候投融资提供金融支持的重要责任，也通过其对碳中和目标的追求推动资产组合减排，同时对气候相关风险进行全面评估和管理，在推动全球碳中和和低碳经济转型起看至关重要的作用 近年来，金融行业相关环境和气候信息披露制度发展取得了显著进展。在绿色信贷领域，2007年，原中国银行业监督管理委员会（原银监会）发布《关于加强银行业金融机构企业社会责任的意见》，标志看社会责任理念和相关措施纳正式纳入银行披露。2009年，中国银行业协会推出了《中国银行业金融机构企业社会责任指引》，为银行业制定和发布社会责任报告提供了重要依据。2012年，原银监会印发了《绿色信贷指引》，一年后推出《绿色信贷统计制度》，要求银行业对所涉及的环境、安全重大风险企业贷款和节能环保项自及服务贷款进行统计。2018年，人民银行发布《关于建立绿色贷款专项统计制度的通知》，加入了绿色信贷国标行业分类统计。2020年，原银保监会基于先前的绿色信贷统计制度，升级出台了《绿色融资统计制度》。在绿色债券方面，2018年，人民银行发布了《绿色金融债券存续期信息披露规范》。自律协会和证券交易所也均对债券存续期信息披露制定了规则，包括披露的频次、内容等。 随看国内外环境和气候相关信息披露标准逐步成熟，2021年，中国人民银行正式发布了《金融机构环境信息披露指南》，鼓励金融机构公开环境治理、绿色金融产品创新、以及其投融资活动对环境的影响。同年，还发布了《金融机构碳核算技术指南（试行）》，为金融机构计算其自身业务及投融资活动的碳排放和减排量提供了重要的技术支持。 然而，当前中国金融行业气候与环境信息披露仍存在许多问题和挑战。尽管已经出台了多个相关的披露指南和规范但不同金融机构采用的披露标准仍存在差异，导致数据的可比性和一致性不足。同时，金融机构披露的数据质量参差不齐，可能出现因缺乏第三方认证导致的“洗绿”风险。 在信息披制度日趋快速发展的背景下，当前中国主要银行在环境信息披露行动如何？处于起步阶段的转型金融披露如何与现有不同层次的披露要求衔接？哪些披露实践的创新和经验可以为银行及其它金融机构提供借鉴？围绕这些问题，本期简报选取了国内外15家银行机构，参考当前国内外主流的披露标准和框架，围绕绿色金融业务发展情况、转型金融业务发展情况等7大特定议题深入分析样本银行的披露表现，为提升银行环境信息披露行动、促进中国可持续披露准则体系建设提供参考和建议。 主要发现：遵守与采纳相关气候与环境国际公约、框架、倡议情况4 《金融机构环境信息披露指南》－中国人民银行（PBOC） 分析发现，所有样本银行都展示了对国际环境公约和框架的积极响应，其中《联合国可持续发展目标（UNSDGs）》被广泛采纳，建设银行、三井住友银行（中国）和复兴信贷银行等8家银行明确表明持续响应UNSDGs或将其纳入银行的战略和运营中。另外，《巴黎气候协定》和《负责任银行原则》（UNPRB）也是样本范围内被广泛采纳的框架。 4主要发现：遵守与采纳相关气候与环境国际公约、框架、倡议情况 典型案例 中国银行积极推进"一带一路绿色投资原则（GIP）各项工作开展，履行GIP转型金融工作组共同主席职责。兴业银行2020年加入联合国环境规划署金融倡议（UNEPFI）《可持续蓝色经济金融倡议》（SBEFI），成为首家中资签署机构和会员单位。浦发银行于2023年11月成为国际财务报告准则基金会（IFRS）北京可持续准则理事会（ISSB）办公室首批"可持续准则先学伙伴。中信银行成为ISSB首批“可持续披露准则先学伙伴”。国开行与“一带一路”绿色发展国际联盟及多家投融资机构和重点企业共同发起绿色发展投融资合作伙伴关系，同时与多家金融机构联合发布《绿色金融支持“一带一路”能源转型倡议》。花旗银行参与开发国际资本市场协会(ICMA)的绿色债券原则（GREENBONDPRINCIPLES)。同时，花旗银行还是净零银行联盟（NET-ZEROBANKINGALLIANCE）创始成员。另外，在高碳产业可持续融资方面，花旗银行与落基山研究所（RMI）共同签署可持续钢铁原则，并一起参与制定可持续铝业融资框架。三井住友银行参与多个国际组织和联盟盟，如净零银行联盟（NZBA）、自愿碳减排市场规模化工作组（TSVCM）。 主要发现：披露标准与碳排放核算方法 ISSB (S2) & SASB MATERIALITY MAP (COMMERCIAL BANK)《上市公司自律监 管指引》－北京上海深圳交易所 在报告编制标准披露方面，15家样本银行全都披露了各自所对应报告的编制标准，共计26种。其中，国际标准例如国际财务报告可持续披露准则（IFRSSUSTAINABILITYDISCLOSURE STANDARDS）、全球报告倡议组织发布的可持续发展报告标准（GRI）、气候相关财务信息披露工作组建议报告（TCFD）、ISO26000（国际标准化组织《社会责任指南》）被大多数样本银行所采纳。中国本土银行在广泛基于本国标准例如中国人民银行发布的《金融机构环境信息披露指南》和上交所发布的《中国银行业金融机构企业社会责任指引》的同时，也在遵循国际标准方面取得了显著进展，例如兴业银行、浦发银行、工商银行、北京银行明确在各自的报告中明确引用了3个及以上的国际标准和框架。 主要发现：披露标准与碳排放核算方法 主要发现：披露标准与碳排放核算方法4 ISSB (S2) & SASB MATERIALITY MAP (COMMERCIAL BANK)《上市公司自律监管指引》－北京上海深圳交易所 在碳核算方面，绝大多数样本银行都披露了其用于计算融资排放的碳核算标准。其中，国际标准例如ISO14064-1、温室气体议定书（GHGPROTOCOL）、碳核算金融合作伙伴关系（PCAF）这类国际标准大多数样本银行所采纳。中国本土银行在广泛基于本国标准例如发改委发布的《公共建筑运营企业温室气体排放核算方法与报告指南（试行）》的同时，也在遵循国际标准方面已经取得了显著进展，例如招行银行、中国银行和中信银行在各自的报告中明确引用了2个及以上的国际碳核算标准。 主要发现：4披露标准与碳排放核算方法 主要发现：温室气体排放量4 ISSB (S2) & SASB MATERIALITY MAP (COMMERCIAL BANK)《上市公司自律监管指引》－北京上海深圳交易所 15家银行中，有14家披露了范围一和二的碳排放量超过一半披露了范围三排放量。然而，范围三的披露仍处于起步阶段，披露情况则参差不齐，大多样本银行只包括特定活动或服务，例如废纸和厨余垃圾、商务差旅的排放商务差旅、供应链排放和员工通勤等，而非全部价值链的排放，绝大多数样本银行存在范围三涵盖范围不全或核算困难的问题。目前暂无样本银行将范围三中融资排放按照资产类别且分行业进行完整核算并披露。 主要发现：温室气体排放量4 ISSB (S2) & SASB MATERIALITY MAP(COMMERCIAL BANK) 该银行主体应披露其总碳排放量的绝对值，并按资产类别划分各行业的绝对总融资排放量。 主要发现：温室气体排放量4 典型案例 汇丰银行按照上下游活动定义了范围三的核算范围，并将融资排放（FINANCEDEMISSION）明确定义在范围三下游温室气体范围，尽管未能在报告中披露融资排放的具体核算数据。值得注意的是，汇丰银行还对融资排放中的七大行业进行了分类，这有助于利益相关者了解不同行业对环境的具体影响。花旗银行在2023年的气候报告中详细披露了2022年的范围三数据，并按照供应链、员工活动和投资活动进行了分类，同时还按照行业、已提取敬口（DRAWNEXPOSURE）和承诺敲口（COMMITTEDEXPOSURE）角度对融资排放进行了拆解。 4主要发现：绿色金融业务发展情况 在绿色信贷方面，约四分之三的样本银行披露了在该领域的具体规模，其中规模最大的是工商银行、建设银行和中国银行，截至2023年底绿色信贷余额分别达到54,000亿、38,800亿、31067亿元人民币。 绿色债券在相关披露领域的披露率虽不及绿色信贷，仍优于其它绿色金融工具。据统计，约半数样本银行在绿色债券投资余额、发行规模方面披露了具体规模。在绿色债券综合规模方面（包括绿色债券的投资、发行和承销），中国银行综合规模在样本银行中最大，高达7,028亿元人民币。 主要发现：绿色金融业务发展情况4 分析评价标准 参考标准 该银行开发的绿色金融创新产品与服务的情况，披露内容包括但不限于产品名称、规模、投放范围、创新点、运作模式、运行情况等。 《金融