经合组织秘书长向 G20 领导人提交的税务报告(G20 巴西 ， 2024 年 11 月)

G20 巴西 ， 2024 年 11 月 经合组织秘书长向 G20 领导人提交税务报告 G20 巴西 ， 2024 年 11 月 2 本文件及其所包含的任何地图均不涉及任何领土的地位或主权、国际边界和疆域的划分以及任何领土、城市或区域的名称问题。 本作品由经合组织秘书长负责发布。本文件中的观点和论点并不代表经合组织成员国官方的观点。 请引用本出版物 ： 经合组织秘书长向 G20 领导人提交的税务报告(G20 巴西 ， 2024 年 11 月)OECD (2024),， OECDPublishing ， 巴黎 ，https: / / doi. org / 10.1787 / 99a5b4cf - en. 归因 4.0 国际 (CCBY4.0) 目录 Introduction4两支柱国际税收一揽子计划5BEPS 更新8税收与不平等10税收和流动性11税收透明度11税务管理与税务确定性12税收与发展13透明和税务信息交流全球论坛15 Introduction 在巴西担任G20主席国前夕的G20领导人峰会之前，我很高兴向您报告自上次于2023年9月向您汇报以来的关键税制发展情况。 在一项重要进展中，57个司法管辖区于9月19日在巴黎聚集，支持签署一份新的多边条约以实施税基侵蚀和利润转移规则（Subject to Tax Rule, STTR）的仪式。进一步强化全球最低税收制度，并为发展中国家提供一个更为简便的工具，以确保它们能够获得其应得的税基份额。发展中国家通常是大量海外支付的来源，这些支付可能会受到低税率或免税的待遇。当受款国的税收不足时，STTR（公平分配规则）会对这类支付征税，从而保护其税基。超过70个G20/OECD包容性框架下的BEPS（包容性框架）发展中成员国根据关于STTR的承诺，有资格请求将其纳入与其他包容性框架成员的协议中，可以通过双边修订税收协定或新的多边条约（STTR MLA）来实现。包容性框架于2023年9月批准了STTR MLA，并且19个包容性框架成员国于2024年9月19日签署了MLA（或表达了尽快签署MLA的意向）。 STTR 补充了其他努力 ， 以提高公司收入的国际税收。截至2024年10月，巴西最近颁布了临时立法，巴林和土耳其最近也通过了相关立法。目前，已有45个司法管辖区通过或提出了实施全球最低税（GloBE规则）的立法。另有16个司法管辖区采取了具体的实施步骤。我期待与大家继续这项重要工作，以稳定全球税收环境，遏制有害的税收竞争，并帮助各国政府增加重要的额外收入。 全球最低税率建立在原项目旨在解决税基侵蚀和利润转移（BEPS项目）的基础上。随着 BEPS 2015 最终报告发布十周年的临近 ，1包容性框架将总结BEPS项目并展望未来。在2025年4月举行的包容性框架全体会议上，成员们将反思未来的议程，并继续讨论2024年关于确保包容性和利益相关者参与的重要议题。我期待在南非担任主席国期间向你们报告这些进展，以及对二十国集团财长和央行行长鼓励包容性框架考虑在有效渐进税政策背景下解决不平等问题的后续工作进行汇报。 两支柱国际税收一揽子计划 支柱二 - 提高公司收入的国际税收。 第二支柱由两个互补的组件组成: 全局规则; 和 STTR 。 纳税主体规则 (STTR) 在2021年10月，当139个成员国同意《关于解决数字经济带来的税收挑战的双支柱解决方案声明》时，STTR被认可为达成发展中国家双支柱方案共识的重要组成部分。2 STTR 允许司法管辖区在定义的收入类别为 主题 STTR 旨在帮助发展中国家成员保护 名义税率低于STTR（最低税基税率）规定的9%最低标准，并且根据税收协定，对该收入的国内征税权已经转让。STTR作为一部分包括旨在确保全球最低税收的一揽子规则 框架跨国企业 (MNEs) 和补充并优先于 在该包装中商定的其他规则。他们的税基。 The STTR MLI 的生效将带来实际而显著的变化，并与发展中成员国能够请求自动将STTR纳入与其他包容性框架成员之间的双边税收协定的能力相结合，确保每个人都能从正在开发的、旨在使全球税收系统更加公平并更好地服务于所有人的共识解决方案中受益。 全球最低税收 我们欢迎在实施支柱二方面取得的持续显著进展，并将继续支持相关工作，以确保实施全球反基地侵蚀规则的国家之间的协调一致，这应被视为国际税收合作的重大成功。二十国集团财长和中央银行行长联合声明，2024年7月 第二支柱的第二个要素 - 全球最低税 - 现在已成为现实。 基于已经实施最低税的国家，经合组织估计，到2024年，大约有60%的受 GloBE 规则影响的跨国公司（MNEs）将受到最低税制度的约束，到2025年这一比例将上升至90%。 2https://www.oecd.org/en/about/news/公告-关于解决数字经济带来的税收挑战的双支柱解决方案-2021年10月 现在全球统一实施GloBE规则以征收最低税，包容性框架的重点在于确保一致性和确定性。为了实现这一目标，有多种机制可以向前推进，并积极与各国和利益相关方合作，解决合规成本方面的关切： •依赖实施辖区遵循GloBE模型规则（包括一致同意的规则顺序和嵌入的简化措施）确保共同的起点；•建立同行评审过程以确认实施辖区立法的合格状态，支持规则秩序的同时增强一致性并提供确定性；•行政指导的发布和依赖安全港（如过渡国家-别国家(CbC)报告安全港）支持从采纳转向实施的过渡；•建立信息收集和交换机制以及纠纷解决机制以确保各实施辖区采取协调一致的方法。 支柱一 — — 21 世纪的国际税制现代化st世纪。 支柱一包括两个部分：Amount A，即国际框架，用于对大型且高度盈利的跨国企业（MNEs）征税；以及Amount B，简化转移定价方法，用于基本分配活动。 金额 A 2023年10月11日，发布了《多边公约实施支柱一金额A（MLC）的文本》，并附有《MLC解释性说明》和《金额A确定性应用理解》。这一发布反映了包容性框架成员在此时点上对金额A的技术架构达成的共识。3MLC 软件包的发布是 随后，包容性框架于2023年12月18日发布了修订后的timeline，指出剩余差异的解决工作仍需继续，包括暂停对新数字服务税及其他相关类似措施的征税。包容性框架的成员们仍然致力于达成共识并最终完成MLC文本的制定。4 到 16 的时候th包容性框架全体会议于2024年5月28日至5月30日召开，在各成员国取得足够进展的情况下，联合主席发布了关于支柱一的声明： 包容性框架（Inclusive Framework）关于BEPS的谈判接近完成最终方案包，该方案包涵盖了支柱一的内容（包括多边公约（MLC）的文本A部分和B部分的框架），目标是在6月底之前达成最终协议，并在MLC开放签署后尽快举行签署仪式。在此方面，我们欢迎法国和巴西表示愿意尽快举办签署仪式的意愿。5 在2024年10月的声明中，《二十国集团财政部长和中央银行行长会议》敦促包容性框架成员尽快完成关于第一支柱最终方案的谈判。 我们鼓励IF成员尽快完成第一支柱最终方案的谈判，解决剩余的关于金额边界（Amount Band）框架的问题，以便尽快完成多边公约（MLC）并开启签署程序。6 今天，MLC的文本保持稳定，并已在包容性框架的所有成员中获得了接近全体会员的一致共识。剩余工作的重点是进一步细化Amount B的共识，超越下面列出的选票方法。目前，主要的问题是政治性的，而不是技术性的，谈判仍在进行中。 最终，支柱一的目标具有变革性：更新适用于大型和高度盈利跨国企业的税收框架，承认物理存在不应成为确定征税权的唯一基础。这标志着自2015年发布的BEPS行动计划第1报告开始的一段漫长旅程的 culmination。7在这一过程中，还解决了一些其他关键挑战，例如增值税问题。就转型性变化达成共识需要时间，而共识是推动变革和确保确定性的基础成分。 金额 B 金额B通过定义一种简化且流程化的转让定价方法，适用于广泛的基线营销和分销活动，从而提供了增强的税收确定性。这项工作对于低容量辖区尤为重要，在这些辖区，这些活动经常引发争议，并且可能缺乏可靠的可比数据来进行定价。一些低容量辖区报告称，他们约30%-70%的转让定价争议与基线营销和分销活动有关。 •于2024年2月19日，在完成某些设计方面的工作后，包容性框架发布了关于将Amount B纳入经合组织（OECD）的报告。转让定价准则作为简化和简化基线营销和分销活动定价的选择性方法。8•在2024年6月17日，包容性框架发布了Amount B的待决设计细节，允许各国开始实施。9•最近，于2024年9月26日，包容性框架采取了进一步措施推动Amount B的实施，发布了Model Competent Authority Agreement (MCAA)，以促进其实现政治承诺。该协议特别有利于资源和数据可用性有限的辖区。10 包容性框架继续致力于制定超越自愿模式的金额B框架，并与金额A相关联，如上文中所述，5月30日联合主席声明中所指出的。 BEPS 更新 The Two-Pillar Solution 的工作基础是BEPS项目，该项目始于十多年前，旨在诊断现有体系中存在的漏洞，这些漏洞使得税基侵蚀和利润转移成为可能，并一致同意采取15项潜在措施来解决这些问题。在这15项措施中，有四项被确立为最低标准。 执行最低标准 行动 5 - 有害税收做法 The Action 5最低标准通过同行评审和信息交换来应对有害税务实践。当BEPS项目启动时，几乎没有关于税务裁定的信息被交换。如今，基于我们最近的数据，已经进行了超过54,000次税务裁定信息交换，涉及130个司法管辖区。此外，论坛有害税收制度（FHTP）于2024年8月27日发布了最新的同行评审结果，审查了326种税收制度，其中超过40%的税收制度已被废除或正在废除过程中。 行动 6 - 税收协定滥用 行动6侧重于通过加强税收协定并加入反滥用措施，确保这些协定不会无意中为非征税或减税（包括通过税务筹划安排）创造机会。 The implementation of Action 6 measures is primarily facilitated through a multilateral instrument (the BEPS MLI), which implements the Action 6 minimum standard along with other treaty-related BEPS measures. 在过去几年中，Action 6措施的实施取得了显著进展。 9你提供的文本是一个链接，而不是具体的英文内容。如果你能提供链接中具体的内容文本，我可以帮你进行英译中的翻译。例如，你可以复制粘贴链接中显示的具体内容文本给我。10你提供的文本是一个网址链接，不需要进行翻译。以下是该网址的内容摘要（假设你希望对内容进行翻译）： 行动6最低标准的要求，随着BEPS MLIs证明成为一项极其有效的工具。（值得注意的是，大多数新签订的税收协定现在也包含了实施行动6最低标准的条款。） •截至当前，BEPS MLI 已涵盖104个辖区和超过1,950份双边税收协定，占包容性框架成员国之间税收协定的90%。•大多数已签署BEPS MLI的司法管辖区列出了几乎所有受其影响的条约，从而BEPS MLI已经加强了超过1500个现有条约。•随着签署国批准或新的签署国加入 BEPS MLI ， 这一覆盖面不断扩大。 行动 13 - 国别报告 行动13要求所有大型跨国企业准备一份利润分割报告（CbC报告），其中包括他们在运营辖区的收入、利润、税款支付和经济活动的汇总数据。随后，该报告将分享给这些辖区符合条件的税务管理机构，用于高级别的转让定价和BEPS风险评估。 由于行动 13 ： •大约1