概述
本报告概述了国际税制改革的最新发展，重点关注两支柱解决方案（TPS）的实施进展、BEPS最低标准的执行情况以及税务透明度的提升。
两支柱解决方案
- 支柱二：
- 纳税主体规则（STTR）：57个司法管辖区签署了新的多边条约以实施STTR，旨在保护发展中国家免受税基侵蚀和利润转移的影响。超过70个发展中国家有资格将STTR纳入其税收协定中。
- 全球最低税（GloBE）：截至2024年10月，已有45个司法管辖区通过或提出了实施GloBE规则的立法，另有16个司法管辖区采取了具体实施步骤。预计到2025年，90%的受GloBE规则影响的跨国公司将受到最低税制度的约束。
- 支柱一：
- 金额A（Amount A）：MLC文本已发布，包容性框架成员致力于达成最终协议。支柱一的目标是更新适用于大型和高度盈利跨国企业的税收框架，承认物理存在不应成为确定征税权的唯一基础。
- 金额B（Amount B）：Amount B框架已发布，旨在简化基线营销和分销活动的转让定价方法。包容性框架发布了Model Competent Authority Agreement (MCAA)以促进Amount B的实施。
BEPS 更新
- 行动5 - 有害税收做法：基于最近的数据，已经进行了超过54,000次税务裁定信息交换，涉及130个司法管辖区。FHTP发布了最新的同行评审结果，审查了326种税收制度，其中超过40%的税收制度已被废除或正在废除过程中。
- 行动6 - 税收协定滥用：BEPS MLI的实施取得了显著进展，已涵盖104个辖区和超过1,950份双边税收协定，占包容性框架成员国之间税收协定的90%。
- 行动13 - 国别报告：约120个司法管辖区引入了要求提交CbC报告的立法，约80个包容性框架成员国已完成所有构建模块，使其能够接收跨境利润分配报告（CbC报告）。
- 行动14 - 共同协议程序 (MAP)：82个司法管辖区已经完成了两轮同行评审，60个具有有限或没有MAP经验的司法辖区已经经历了或目前正在经历简化后的同行评审过程。
税收与不平等
- 经合组织发布了关于税收与不平等之间互动关系的报告，旨在为G20关于税收系统在解决不平等问题中作用的讨论作出贡献。
- G20财长和央行行长鼓励包容性框架考虑在有效渐进税收政策的背景下处理不平等问题。
税收和流动性
- 包容性框架已经开始探讨与个人流动性增加相关的国际税务挑战，并与来自企业和学术界的外部利益相关者进行了初步讨论。
税收透明度
- 全球论坛发布了新报告《加强房地产国际税收透明度 — — 从概念到现实》，税务机关正在技术层面推进一项法律和运营框架的工作，以确保高效地交换房地产交易、持有和收入信息。
- 全球论坛继续对其透明度和按要求交换信息标准（EOIR）以及自动交换金融账户信息标准（AEOI）的广泛实施情况进行监控和同行审议活动。
税务管理与税务确定性
- 提高税收确定性已成为经合组织、包容性框架和税务行政论坛多年的关键优先事项。
- 数字经济的广泛发展以及现在可能实现的增强的实时互联性已经创造了条件，使税收管理的数字化转型成为可能。
税收与发展
- 防止跨国企业（MNEs）的税基侵蚀和利润转移问题仍然是发展中国家的高优先级事项。
- 经合组织提供了广泛的支援，包括针对已在实施行动13最低标准方面取得进展的国家的相关技术问题举办的有针对性的多边工作坊。
- TIWB倡议已完成88个项目，并目前正在53个项目中提供援助，覆盖了所有大洲。
- 全球税收计划（GRP）成功举办了30场关于国际税收主题的现场培训课程，惠及来自超过180个辖区的3500多名税务和政策官员。
透明和税务信息交流全球论坛
- 全球论坛的会员中，有超过一半（55%）是发展中国家和地区，因此该组织还开展了一个雄心勃勃的能力提升项目和区域倡议。
- 全球论坛继续实施其保密性和数据保护评估项目，以确保在AEOI框架下交换的数据得到参与税务机关的适当保护。
- 全球论坛正迅速推进其工作，以落实G20关于全球论坛应在其承诺和监控过程中确保CARF（共同行动计划）广泛实施的呼吁。
- 全球论坛的能力构建和外展活动包括针对各国和地区的一系列定制技术援助和其他特定活动及区域倡议。
