全球税收信息交换论坛（全球论坛）信息交换手册总结
全球论坛概述
全球论坛成立于2000年，是一个由超过160个成员国组成的国际组织，致力于推动国际税收透明度和信息交换。论坛通过同行评审机制，评估成员国是否遵守《关于税收管理协助的多边公约》（MAAC）和《全球税收信息透明度与交换论坛》（Global Forum）的标准，并根据评估结果给予成员国评级。全球论坛的运作机构包括指导小组、专业评审小组（PRG）和常设秘书处，秘书处设在经合组织内。
全球论坛成员和标准
成为全球论坛成员需要满足四项主要承诺：
- 实施信息请求交换（EOIR）标准，确保信息的可用性和及时性。
- 实施自动信息交换（AEOI）标准，要求金融机构收集并自动报告非居民金融账户信息。
- 参与EOI标准实施的同行评审过程。
- 每年向全球论坛预算做出贡献。
EOIR标准
EOIR标准旨在确保成员国能够有效地交换税收信息，包括：
- 信息的可用性：要求保存实益所有权和身份信息、会计记录以及银行账户信息。
- 信息的获取：要求成员国拥有获取信息的权力和适当的保护措施。
- 信息交换机制：要求建立有效的信息交换机制，涵盖所有相关合作伙伴，并确保信息的机密性。
AEOI标准
AEOI标准旨在通过自动交换金融账户信息，打击逃税和激进避税行为。标准包括：
- 共同报告标准（CRS）：规定了金融机构收集和报告信息的规则。
- 合格当局协议（CAA）：明确了需交换的信息及其执行的法律依据。
信息交换实践
- 信息交换请求（EOIR）：包括验证请求、处理请求、发送请求、获取回复和发送反馈等步骤。
- 自动信息交换（AEOI）：定期从一个管辖区域向另一个管辖区域传输大量数据，包括账户信息、纳税人信息和财务信息。
- 自发信息交换（SEOI）：在无需请求的情况下，向可能发现信息相关联的另一方提供信息。
使用已交换信息
根据EOIR和AEOI收到的信息可以用于税务审计、风险评估、纳税人征收和自愿披露等目的。
技术和其他形式的援助
全球论坛为发展中国家提供技术援助，帮助其实施EOI标准，包括能力建设项目、培训项目和技术支持。
与国际机构、条约和多边协定的互动
- 欧盟行为守则：全球论坛的透明度和税收信息交换标准的遵守已被整合到欧盟税收透明度行为准则组（COCG）中，以识别与税收透明度相关的不合作管辖区。
- MAAC：为众多司法管辖区之间的税务合作提供了一个单一的法律基础，涵盖请求交换、自动和自发交换。
- TIEA：定义了两个实体之间的义务，这些实体在交换税收信息，这对于执行国内民事和刑事法律至关重要。
- DTT：可能导致信息交换的安排，包括保密条款，并解决争端。
- CRSMCAA：详细说明了交换的信息内容及时间点。
- CbCCAAs：为与CbC报告相关的信息自动交换提供了法律基础。
- FATCA IGA：是一种自动的国际数据交换机制，旨在提升国际合规性并减少逃税行为。
支持参与全球论坛进程
- 360度利益相关者管理策略：包括识别利益相关者、积极参与、建立沟通策略、邀请利益相关者参与决策、进行谈判和监控关系等。
- 沟通策略：需要制定全面的沟通计划，提高所有利益相关者意识，并讨论实施EOI计划的影响。
- 强调信息交流的好处：EOI有助于获得跨境交易的全貌，识别交易模式，纳税人行为，提升税收遵从性，增加国内收入并遏制逃税。
研究结论
EOI是实现公正和公平税制的基础，它赋予税务部门能力来识别并纠正逃税与避税行为，激励自愿遵从税法，并提升国内及全球税制的诚信与公平性。随着税收收入的增加，将有更多资金可用于公共服务和基础设施建设，以推进实现可持续发展目标的进程。
