信息交流手册

2024年8月 信息交换手册 2024年8月 知识共享署名3.0 IGO许可证(CC BY 3.0 IGO) ©2024亚洲开发银行（亚行）菲律宾马尼拉大都会1550号亚行大道6号电话63286324444；传真63286362444 保留部分权利。出版于2024年。 ISBN 978 - 92 - 9270 - 807 - 8（打印）；978 - 92 - 9270 - 808 - 5（PDF）；978 - 92 - 9270 - 809 -2（电子书）出版物库存编号TIM240364-2DOI:http://dx.doi.org/10.22617/TIM240364-2 本出版物中表达的观点是作者的观点，并不一定反映亚洲开发银行（ADB）或其董事会的观点和政策。他们所代表的政府。 亚洲开发银行（ADB）不保证本出版物中包含的数据的准确性，并不对使用后果负责。特别提及特定公司或制造商的产品并不意味着它们是被推荐或优于未提及的同类产品。 本文件中对特定领土或地理区域进行任何标注或引用，并不意味着亚洲开发银行（ADB）对任何领土或地区的法律或其他地位做出判断。 根据知识共享署名3.0IGO许可证，此出版物是可用的（CCBY3.0IGO）https://creativecommons.org/licenses/by/3.0/igo/.在使用本出版物的内容时，您同意遵守此许可的条款。对于引用、翻译等用途，请遵循以下规定：改编和权限，请阅读https://www.adb.org/terms-use#openaccess的规定和使用条款。 本CC许可不适用于本出版物中非亚行版权材料。如果材料源自其他来源，请联系该来源的所有者或出版商获取复制权限。亚行不对由此产生的任何索赔承担责任。你使用的材料。 如有疑问或评论关于内容，或欲获取未包含在此条款内的用途的版权许可，或使用亚洲开发银行标志，请联系pubsmarketing@adb.org。 亚行出版物的更正可在http://www.adb.org/publications/corrigenda找到。注意：在本出版物中，“$”是指美元。 封面设计由RossLocsinLaccay 表和数字前言vi致谢七缩写viii手册ix 1论坛1 2Overview 3 2.1请求32.2信息42.3义务52.4全球论坛结构及其运作机构5 3请求7 3.1可用性信息73.2信息93.3信息113.4保密123.5进程13 4Exchange20 4.1信息204.2将规则转化为国内Law204.3Basis 224.4资源234.5Data254.6Ratings27 5做法29 5.1请求295.2信息335.3信息34 6信息36 7协助38 7.1税务管理组织与信息交流Unit407.2技能417.3资金42 8与国际机构的互动，条约，43和多边协定 8.1行为438.2相互行政多边公约协助45在税务问题上8.3协议478.4双重征税条约：联合国和组织48经济合作与发展模式8.5双边和多边共同报告标准Competent42授权协议8.6双边和多边国家Competent50授权协议8.7美国外国账户税收合规性Act50政府间协定 9支持参与全球论坛进程51 9.1360度利益相关者管理的重要性Strategies519.2通信Strategy539.3强调交换的好处信息53 参考书目56 表格和数字 Tables 1全球工作机构论坛62职权范围：所有权和身份73职权范围：会计记录94职权范围：银行所需经费95职权范围：访问信息6职权范围：交换信息117收集和报告信息238继续接收信息发送249发送和接收信息2410保密的核心要求和子要求B.摊款2611全球论坛提供的支持AEOI12全球论坛提供的支持EOIR 103939 数字 1EOIR同行评审进程162响应信息的过程请求323根据AEOI收到的信息的使用标准364EOI循环：操作的简化描述活动41EOI单位5政治意愿进程516Stakeholders ofEOI 52 前言 为了实现其繁荣和包容的亚洲及太平洋的愿景， 亚洲开发银行（ADB）协助其发展中国家成员（DMCs）加强国内税收征管并打击非法资金流动。国际税务当局之间的信息交换（EOI）是遏制因逃税而导致稀缺资源外流的若干关键工具之一。同时，它要求在明确界定且广泛接受的标准下进行紧密合作。这些标准源自《全球税收信息透明度与交换论坛》（GlobalForum）。请注意，我尽可能地保持了原文的结构和专业性，并将某些专有名词进行了适当的翻译以符合中文语境。 本手册旨在帮助DMCs（发展中国家多边金融机构）理解税务信息交换背后的益处和基本概念。希望这能帮助DMC政府在决定参与全球论坛或加入《关于税收管理协助的多边公约》（涉及最广泛的多边条约，允许税管部门之间的合作）时做出决策。 国际税务合作——通过EOI（情报交换）——为税务当局提供了多项优势。首先，通过在国与国之间共享相关税信息，税务当局能够揭露逃税和不合规的行为，从而确保收回应缴税款。 其次，EOI通过为所有纳税人创造一个公平的竞争环境，确保税制内的公正性，使他们在不论财务状况或全球联系的情况下，都能公平地贡献于政府收入。第三，税务当局能够访问境外持有的信息这一事实，起到了阻止逃税和激进避税行为的作用，并且抑制了个人和企业将收入或资产藏匿于海外的行为。 在2021年5月，亚洲开发银行（ADB）推出了亚太税收中心。其目标之一是促进发展中国家（DMCs）参与全球税收合作项目，并帮助它们实施相关标准。与合作伙伴机构紧密合作，ADB提供定制的能力建设计划和知识资源，以支持那些在探索其机遇（EOI）旅程中需要援助的DMCs。 最终，EOI（经济活动识别）是实现公正和公平税制的基础。它赋予税务部门能力来识别并纠正逃税与避税行为，激励自愿遵从税法，并提升国内及全球税制的诚信与公平性。随着税收收入的增加，将有更多资金可用于公共服务和基础设施建设，以推进实现可持续发展目标的进程。这是对我们所有人的一个值得追求的目标。 JOHN VERSANTVOORT反腐败和廉正办公室主任亚洲开发银行 Acknowledgments 《手册》的准备和生产由亚洲开发银行（ADB）反贪污及诚信办公室的税务专家SathiMeyer-Nandi指导进行。 我们衷心感谢亚洲开发银行反腐败与integrity办公室主任JohnVersantvoort为确保手册能指导发展中国家采用国际税务透明度标准提供的宝贵指导和支持。我们对全球税收透明度与税收信息交换论坛秘书处的贡献表示感谢，他们的帮助对手册的编写至关重要，其中包括HakimHamadi和AuroreArcambal提供的宝贵反馈。我们也对我们的顾问RichardStern（全球税制与改革服务主管）和ChristopherSanger（全球政府及风险税务领导），以及来自EY的IrmaPatriciaGómezRobles、AmanBharti和BreezeyReid的团队的努力表示感谢。他们收集了全球论坛的所有要求、流程和发布，并将这些信息简化为这本手册。MaricelBaltazar和WeiTingChan提供了有用的建议和支持，以完成这一出版物。 本手册是在亚洲开发银行（ADB）区域技术援助项目9433：提升亚行发展成员国税收透明度的背景下产生的。 缩写 如何使用本手册 这本手册为政策制定者、决策者及其他需要与全球税收透明度及信息交换论坛（全球论坛）进行互动的实践者提供了实用资源。该手册旨在概述使用信息交换（EOI）和与全球论坛互动时的相关要素。应结合全球论坛最新发布的关于EOI的文件一同使用。 Section1.介绍了全球论坛的政治和历史背景。Section2.阐述全球论坛的会员资格和标准。它详细讨论了确保合规所需的结果和流程。此外，详细说明了会员资格过程以及全球论坛的结构。Section3.列出遵守信息请求交换（EOIR）标准的全部要求和指导原则，以及如何进行EOIR同行评审过程。Section4.提供了遵循自动信息交换（AEOI）标准及其评级流程的要求和指导。Section5.讨论为确保充分交流信息而需要采取的实际措施。Section6.显示司法管辖区在实践中如何使用根据EOIR和AEOI收到的信息。Section7.描述可能为寻求遵守全球论坛标准的司法管辖区提供的技术和其他形式的帮助。Section8.探讨如何在其他国际过程中收集或交换的信息可以支持全球论坛合规性。Section9.制定良好实践原则，以支持有效参与全球论坛。 1全球论坛的起源和演变 全球税收透明度与税目的信息交换论坛（全球论坛）成立于2000年，目前有超过160个成员国同意实施与税收相关的透明度和信息交换。该论坛于2009年9月进行了重组，响应了国际经济合作论坛（G20）对2008年全球金融危机的反应。在全球论坛成立之前，国际税收透明度框架主要通过双重征税协定（DTT）中的信息交换条款来推动。1作为其使命的一部分，全球论坛寻求简化和规范这一进程通过开发或重新部署工具，例如经济合作与发展组织（OECD）于2002年开发的模型税收信息交换协议（TIEA），来实现最终目标。这一2002年的模型TIEA最初旨在为请求性信息交换（EOIR）提供基础，并于2015年通过一个模型补充协议扩展，以作为自动信息交换（AEOI）的基础。2 全球论坛提供了一个多边框架和一套共同的过程流程，其政治方向源自G20。从法律和行政层面来看，它通过由经合组织管理的框架和工具运作。它得到了常设秘书处的支持，该秘书处于经合组织内设立。当前形式下，全球论坛（i）进行同行评审，通过评估某一管辖区是否达到国际公认的EOI标准来执行这一过程。(ii)评估并提供改进流程的建议，(iii)根据标准对审查过的管辖区域给出总体评级。 自2009年以来，全球论坛通过严格的同行评审过程确保遵守EOIR标准。为了进一步增强透明度，经合组织开发了全球通用报告标准（CRS），用于自动交换财务账户信息。2014年，这一AEOI标准得到了G20领导人的认可，使各国政府能够追踪之前未被识别的金融资产。 转移至海外。自2017年起，根据AEOI标准，各管辖区开始交换信息。至2022年，全球论坛公布了各管辖区建立以实施AEOI标准的法律框架的同行审查结果，包括首次对各管辖区实施AEOI标准的有效性进行的同行评审。实际操作。 到目前为止，EOI标准和流程仍在不断发展。在2022年10月，经合组织（OECD）推出了加密资产报告框架，该框架确立了不同管辖区之间关于加密资产的自动信息交换标准，因为这些内容之前并未被共同申报准则（CRS）涵盖。3 2信息交流手册 截至当前会员数量，全球论坛是世界上最大的税务机构。多个发展银行和组织作为观察员参与全球论坛。这些包括但不限于：4 •非洲开发银行•非洲税务管理论坛•亚洲开发银行(ADB)（在亚洲有职能）•欧洲委员会开发银行•欧洲复兴开发银行（在亚洲有职能）•欧洲投资银行（在亚洲有职能）•美洲开发银行•国际金融公司（在亚洲有职能）•国际货币基金组织（在亚洲有职能）•世界银行集团（在亚洲有职能） 被全球论坛评定为不合规的司法管辖区可能会被认为是高风险地区，因此，来自多边开发银行和国际金融机构的投资可能受到限制。例如，亚洲开发银行（ADB）在做出投资决策时会采用一种方法。基于风险的方法。亚行避免为与客户在或由其在受全球论坛评定为不合规管辖内的实体设立或控制的非主权操作相关的项目提供资金。5由于这些限制，司法管辖区可能是阻碍其获得可能有助于其发展的财政援助。此外，欧盟企业税务行为准则（COCG）规定，一个管辖区应至少具有全球论坛的“大体合规”评级，以避免被列入黑名单。6 一个非全球论坛成员的管辖区仍可能接受同行审议，前提是该管辖区拥有金融中心。在这种情况下，接