《通胀削减法案）》45V清洁氢能生产减税政策指南（提案）解读

《通胀削减法案（IRA）》下的清洁氢能生产减税政策指南提案解读

政策背景与目的

美国通过《通胀削减法案》，旨在推动清洁能源投资，其中包括为清洁氢能生产提供税收减免政策。2023年12月22日，美国财政部和美国国税局发布了针对IRA法案第45V节清洁氢能生产减税政策和第48节能源税减免政策的税收抵免指南提案。

45V清洁氢能生产减税政策概述

• 减税门槛：生产每千克氢燃料的生命周期温室气体排放低于4千克二氧化碳当量（CO2e）可享受减税。
• 减税额度：减税额度根据氢燃料的生命周期温室气体排放率分档，具体如下：

| 生命周期温室气体排放量（CO2e/kg H2） | 减税额（基准） | | --- | --- | | ≥4 kg CO2e/kg H2 | $0 | | 1.5-4 kg CO2e/kg H2 | $0.12/$0.60 | | 0.45-1.5 kg CO2e/kg H2 | $0.20/$1.00 | | ＜0.45 kg CO2e/kg H2 | $0.60/$3.00 |

• 减税期限：适用于2022年12月31日后生产的清洁氢能。
• 减税资格：制氢设施在投入使用后的前10年可申请减税。
• 工资和学徒制要求：满足特定的工资和学徒制管理规定，可获得基准额五倍的减税额。

45V指南提案要点

• 设施改造和扩建：对于改造和扩建以生产清洁氢能的设施，指南规定了设备投入使用的日期认定规则。
• 减税流程：包括使用45VH2-GREET模型评估温室气体排放量，以及申请暂定排放率（PER）流程。
• 生命周期温室气体排放评估：指南详细说明了45VH2-GREET模型的应用及后台数据的预设。

48节能源税减免政策

• 减税资格：针对符合条件的清洁氢能生产设施提供一次性前期投资税收减免。
• 减税额度：减税额基于生产设施的基准税额或实际支出，结合能源百分比系数计算。

总体框架

《通胀削减法案》下的清洁氢能生产减税政策旨在鼓励氢能产业的绿色转型，通过提供税收激励，促进氢能生产的低碳化。政策细节覆盖了减税门槛、减税额度、减税期限、工资和学徒制要求、减税流程、以及能源税减免政策等多方面内容，旨在全面支持清洁氢能产业的发展。