研报摘要
主要内容与关键数据：
1. 批发销售定义与税收认定：
- 批发销售是指向非终端消费者进行的分销行为。
- 如果一个分销商的三年加权平均净零售收入不超过其三年加权平均净收入的20%，则被视为仅进行批发销售。
2. OECD《支柱一金额B》报告：
- 发布日期：2024年2月19日。
- 报告概述：《支柱一金额B》是《2022年跨国企业和税务机关转让定价指南》的附件，旨在通过简化定价方法解决基础营销和分销活动的税收确定性问题。
- 设计背景：延续了简化转让定价规则的趋势，以减轻税务机关和纳税人在处理日常交易中出现的转让定价争议上的负担和资源需求。
3. 适用集团内交易类型：
- 购销营销和分销交易：分销商从关联企业购买商品用于非关联方的批发销售。
- 销售代理和佣金销售交易：为关联企业向非关联方批发销售产品提供贡献。
4. 范围界定标准：
- 经济特征：必须具备与独立交易原则相符的经济特征。
- 费用限制：受测试方的年度运营费用不得低于其年度净收入的3%，但不能超过20%至30%的上限。
5. 转让定价方法与利润水平指标：
- 方法选择：根据交易的经济特征，交易净利润法（TNMM）是最合适的方法。
- 指标：销售回报率为利润指标，用于确定定价结果。
6. 结果确定与文档要求：
- 结果确定：通过考虑行业分组、要素密集度分类，确定定价矩阵中的相应位置。
- 文档要求：解释、合同、收入和成本计算、财务数据关联信息等。
7. 预约定价安排与MAP的关系：
- 协议有效性：在实施简化定价方法前达成的协议继续有效。
- 不确定性减少：尊重已有法律约束，减少不确定性。
8. 实施方式与合规性：
- 作为《转让定价指南》的一部分。
- 选择性执行：各税收管辖区可自主决定执行时间。
- 承诺与披露：包容性框架成员承诺遵守结果，避免双重征税。
9. 德勤观察：
- 影响评估：建议企业评估金额B对营销和分销模式的影响。
- 调整策略：关注范围界定、功能分析、OAS/OES结果、现有APA/MAP情况等。
- 持续关注：保持对金额B进展和各地区实施情况的关注。
10. 德勤资源：
- 系列文章：提供全球税制重大变革的持续更新。
- 专家联系：提供各地域领导人的联系方式。
- 税务评论：发布税务评论与研究。
11. 服务团队：
- 团队结构：包括合伙人、总监、经理等专业人士。
- 技术支持：德勤中国税务技术中心提供技术支持与服务。
