绿色税收跟踪报告

与可持续性激励措施保持同步，碳制度和环境税 2023年10月 可持续性作为税收政策的驱动力 随着政府承诺减少排放以应对气候变化，他们制定政策来推动这些承诺的进展。这些政策通常涉及税收。 税收优惠鼓励绿色行为和绿色技术 税收成本阻止增加温室气体(GHG)排放的行为和技术 由于全球气候政策的大部分内容都包含在全球税法中，因此在公司的可持续发展讨论中，税收势在必行。税收在鼓励和帮助公司履行其气候承诺以实现净零和绿化运营方面发挥着重要作用。各国政府还使用可持续性税收措施来增加收入并为重要的政策目标提供资金。 与可持续性税收政策保持同步 虽然可持续性目标是共同的，但为实现这些目标而制定的政策在全球范围内差异很大。保持在不断变化的可持续性税收格局之上至关重要。在这里，安永团队提供了63个司法管辖区的可持续发展激励措施，碳制度，环境税和环境税豁免的快照，占全球GDP的90％以上。要了解有关任何措施的更多信息，请咨询您的安永参与团队或位于每页顶部的辖区联系人。 2, 000 +可持续性激励 2, 000 +可持续性激励 包含在本版本中代表的63个司法管辖区中 可持续发展激励措施通常可分为三类：鼓励减少自然资源消耗的激励措施，鼓励转向可再生能源或替代能源的激励措施，或鼓励新的低碳产品和制造工艺的创新的激励措施。许多程序是三个包含多个元素的混合。税收抵免、赠款和贷款是经常使用的措施。 3, 000 +环境税 什么是碳边界调整机制（CBAM）？ 为什么它很重要？ CBAM是欧盟如何实现其欧洲绿色协议目标以及实现《欧洲气候法》中规定的温室气体减排目标的关键推动者。根据CBAM，将某些排放密集型商品进口到欧盟的企业将被要求根据嵌入的温室气体排放支付税款。 ►CBAM指南鼓励企业考虑生产过程的影响及其产品的碳足迹►进口商将直接受到遵守CBAM的监管和财务负担的影响►利益相关者将需要通过采用验证标准，掌握嵌入式排放的量化技术的细节以及计算证书价格，努力减少CBAM的影响►在欧盟采购CBAM范围内的商品的企业可能会经历成本价格的进一步上涨，因为进口商可能会预期会推出CBAM证书和合规成本 ThescopeofproductsunderCBAMaredefinedbycustomstarrescodescoveringthefollowingcategories,downstream products and more.Refer to this EY Tax Alert for the full list ofproductcategories. Implications CBAM将在运营和战略上影响欧盟和全球的业务。建议采用整个价值链和供应链的整体方法。初始步骤包括：(i)为CBAM分配责任和所有权(ii)考虑到CBAM的新提议范围，审查欧盟的进口足迹以及潜在的成本和流程影响(iii)准备遵守过渡期要求-包括审查所需的数据（例如，在生产现场的嵌入式排放量和碳价格），确定潜在的差距，审查合同立场和收集信息 Octobners2023年过渡报告期开始要求提交季度报告，详细说明日历年该季度进口商品的嵌入式排放量。报告包括直接和间接排放量，以及在第三国有效支付的任何碳价格。 2025年进口商申请授权为“授权CBAM申报人”从2026年开始需要。 从2026年开始，进口受CBAM约束的产品的企业将必须每年购买和交出CBAM证书，与进口产品中嵌入的直接温室气体排放量相对应。CBAM证书的价格将基于每个日历周所有EUETS拍卖的收盘价的平均值。如果实际验证的排放量不可用，它将基于“默认”值。进口商申请授权为“授权CBAM申报人”，从2026年开始。 指标1 指标2 指标3 指标4 阿根廷 澳大利亚 奥地利 孟加拉国 Overview 孟加拉国尚未完全建立可持续性税收计划；但是，国家政府已采取措施对污染行业征收绿色税。没有以可持续为重点的激励措施。 由于孟加拉国是最容易受到气候变化影响的国家之一，可持续性税收措施在促进环境可持续做法和减少人类活动对环境的影响方面发挥着至关重要的作用。 政府坚定地致力于促进环境可持续的做法，并正在积极采取其他措施。重点领域是绿色税，废物管理和碳税。 比利时 Overview 比利时的可持续性税收计划已经建立且范围广泛，包括实施欧盟一级的环境立法和政策。由于比利时的联邦性质，大多数措施都在地方一级。环境法规和政策与各地区（布鲁塞尔地区，法兰德斯地区，瓦隆大区）保持一致，每个地区都有自己的议会以及区域废物和环境机构。 比利时对消费者燃料征收相对较高的燃油税和很高的回收率，部分原因是早期引入了垃圾填埋禁令和高额的垃圾填埋税和收费。与此相关，比利时在家用和工业包装方面都有一个相对成功的生产者责任扩展(EPR)系统。比利时经常被认为是欧洲的领导者。 有一种政治动力-加上强大的消费者和公民支持-要求进一步或更严格的环境税，法规和政策。 博茨瓦纳 Overview 博茨瓦纳的可持续发展税收计划仍在兴起。政府为可持续发展活动引入了各种激励措施。 博茨瓦纳目前有减少用水项目，旨在通过投资遥测监测系统来减少传输过程中的水损失。 此外，为了减少塑料袋的使用，博茨瓦纳禁止使用小于规定最小厚度的塑料袋，政府试图征收塑料袋税。 巴西 Overview 柬埔寨 Overview 可持续发展措施仍在柬埔寨出现。目前没有碳税，塑料税或其他绿色税。 然而，没有具体的绿色激励措施，对环境管理和保护、生物多样性保护、循环经济、绿色能源和有助于适应和减缓气候变化的技术的投资可以被批准为合格投资项目(QIP)。当前QIP的投资激励措施包括进出口免税，企业所得税免税，特别折旧和研发扣除。 智利 Overview 智利在2015年启动了一项可持续发展计划，以响应《巴黎协定》，从燃煤电厂过渡。但是，可持续发展税收计划仍在兴起，并在国家一级普遍推广。重点领域是对颗粒物，NOx，SO2和CO2排放污染的绿色税以及燃油税。 智利在2050年前实现碳中和方面有坚定的法律承诺，政府正在积极制定其他措施。2022年6月，国会批准了《智利气候变化法案》，该法案旨在通过宣布与这一现象作斗争并将碳中和作为其国家政策之一来促进气候行动，并确立了到2050年实现碳中和的法律承诺。 目前有一些提案正在立法中，预计财政部将在2023年4月至6月之前提交涉及纠正税的税收改革（即塑料税，燃油税的变化，绿色税的增加等）。 中国大陆 哥伦比亚 Overview 目前，塞浦路斯唯一的可持续性税收计划是为每艘海船减少高达30％的吨位税，这表明采取了积极的措施来减少其对环境的影响。 作为塞浦路斯恢复和复原力计划的一部分，可能会出现更多的可持续性税收计划。该计划包括几项立法变更，预计将于2023年12月31日颁布。目的是促进更有效地利用环境资源，减少温室气体排放并增加可再生能源的可用性。 捷克共和国 Overview 丹麦 埃及 “埃及愿景2030 ”是一项长期的政治、经济和社会愿景，符合联合国可持续发展目标，包括到2030年将能源部门的排放量与2016年的水平相比减少10%的目标。 埃及目前没有任何与可持续性相关的税收。目前，重点是为促进清洁能源和能源可持续性的项目提供税收优惠。政府宣布了一些以可持续性为导向的举措，例如在COP27期间促进绿色氢生产的国家战略。2023年8月，埃及内阁宣布了一项法律，成立了国家绿色氢及其衍生物委员会，旨在刺激对绿色氢领域的直接投资（包括外国直接投资）。 2023年5月，埃及内阁宣布了一项提议，对来自绿色能源投资的利润进行33％至50％的税收抵免。但是，没有进一步的公告。 欧洲联盟 芬兰 法国 Overview 自1990年代以来，法国一直存在可持续发展税收计划，主要是在国家层面，但近年来有所扩大。法国在2019年通过了一项重要的能源和气候法，制定了雄心勃勃的环境目标，例如到2050年实现碳中和，到2030年与2012年相比减少40％的化石燃料消耗。 法国环境税制是一种基于行为的税制，这意味着它旨在通过对被认为危害最大的活动和产品征税并免除绿色经济来改变公司和家庭的行为。能源消费有多种税(e。Procedre、TICFE、TICPE、TICGN)和运输(E.Procedre，Mals ato)。能源税也有重要的碳成分。有多种可持续性激励计划，包括所得税抵免，加速折旧和替代资金。 加纳 希腊 印度 Overview 政府针对某些制造业宣布的与生产相关的激励措施旨在激励国内制造ACC电池，太阳能电池板和其他合格活动。已提出了一种与生产相关的激励（PLI）计划，以提高包括电动和氢燃料电池汽车在内的汽车行业的国内制造能力. 印度尼西亚 Overview 尽管一些投资税收优惠确实适用于绿色投资，但印度尼西亚的绿色政策仍在出现，目前尚未在辖区或地方一级实施任何措施。 印尼政府表示打算征收碳税。根据印度尼西亚的《统一税收管理法》，对环境产生负面影响的碳排放将被征收最低碳税，其关税设定为高于或等于每公斤二氧化碳当量的碳市场价格（CO2e）。如果碳市场上的碳税关税低于每公斤CO2e 30.00印尼盾（三十印尼盾），则碳税关税至少设定为每公斤CO2e 30.00印尼盾（三十印尼盾）。 爱尔兰 Overview 爱尔兰的可持续性税收措施历史悠久，主要是在国家一级。爱尔兰是最早实行塑料袋税的国家之一，该税于2002年生效，导致塑料袋的使用量减少了90％。2010年开始征收碳税。还有几个可持续性激励计划。措施继续演变，重要性稳步提高。 爱尔兰政府提出了从2021年起每年减少7%温室气体排放的目标，相当于在十年内(2021 - 30年)减少51%。还有一个目标是到2030年可再生能源满足70%的电力需求，到2050年实现碳中和。为了实现这些目标，2023年预算将碳税水平提高到48.50欧元，到2030年将碳税目标提高到每吨100欧元，并包括额外的环境税措施。 意大利 Overview Japan Overview 日本宣布了到2050年实现净零的雄心，强调该目标是政府的关键政策项目之一。在这种情况下，预计会有更多与碳相关的政策措施，包括更多的碳税。日本的可持续性税收计划仍在兴起。目前有可持续性激励措施，采取税收抵免、强化折旧、赠款或回扣的形式。 有一个国家碳税适用于所有化石燃料的二氧化碳排放和大量的燃油税。有两个区域ETS适用于工业，电力和建筑部门与能源使用相关的二氧化碳排放。2022年6月，日本与440家公司建立了绿色转型（GX）联盟，这是旨在引入ETS的公司的框架。GX联盟于2022年9月启动了一项实验性自愿ETS，旨在在2023年4月之后启动自愿ETS。2022年12月，GX宣布了绿色转型路线图，建议在2028年征收碳税。化石燃料的进口商将被征收碳税。 肯尼亚 Overview 立陶宛 Overview 立陶宛已经实施了广泛的可持续性税，包括污染，燃料，废物以及某些塑料和包装税。立陶宛还参加了欧盟ETS。 卢森堡 马拉维 马来西亚 Overview 马来西亚的可持续性税收政策仍在出现。国家一级有几种绿色激励措施，采取所得税抵免，加速折旧，赠款和退税的形式。在2023年预算中，马来西亚政府提议，从2023年1月1日起至2027年12月31日，从事CCS内部活动或CCS服务的公司用于碳捕集和封存（CCS）技术的设备将获得全额进口税和销售税豁免。2023年2月，马来西亚政府宣布暂时推迟征收碳税。没有提出未来的实施日期。政府表示，将在实施之前进行进一步研究，该税将与政府的燃料补贴政策保持一致。马来西亚于2022年12月9日启动了该国首个政府支持的自愿碳交易所布尔萨碳交易所（BCX），并于2023年3月16日举行了首次拍卖。BCX是世界上第一个符合伊斯兰教法的碳交易所。 墨西哥 Overview 可持续