Covid - 19 世界中的道德
COVID - 19 世界中的伦理 关于 ACCAACCA 是特许公认会计师协会。我们是一个蓬勃发展的全球社区 ， 拥有 227, 000 名会员和 544, 000 名未来会员 ， 分布在 176 个国家 ， 秉承最高的专业和道德价值观。我们相信会计是社会的基石 ， 支持公共和私营部门。这就是为什么我们致力于发展强大的全球会计专业 ， 并为社会和个人带来许多好处。自 1904 年以来 ， 作为公益的力量一直植根于我们的宗旨。由于我们是一个非营利性组织 ， 我们通过重新投资我们的盈余来建立一个可持续的全球职业 ， 以提供会员价值并为下一代发展该职业。通过我们世界领先的 ACCA 资格认证 ， 我们为世界各地的每个人提供了体验会计 ， 财务和管理方面有益职业的机会。并利用我们受人尊敬的研究 ， 通过回答今天的问题并为明天做好准备来领导该行业。了解更多关于我们的信息 www. accaglobal. com© 2020 特许公认会计师公会十月 2020 前言3海伦品牌 OBEACCA 首席执行官在 ACCA ， 我们为坚持和促进最高道德标准的承诺而感到自豪。对于我们的成员来说 ， 道德挑战是他们工作生活中永远存在的特征 ， 在经济和社会困难时期更加缓解。当我们所有人都在努力应对疫情的业务和更广泛的影响时，我们面临着我们任何人都经历过的最具挑战性的环境。这不仅加剧了职业会计师已经熟悉的道德困境，而且还提出了新的问题，要求他们行使其所有专业知识和道德判断。特别是，数字化的增加 - 两者都是非常广泛的趋势。在新冠肺炎爆发之前的证据 ， 现在由于疫情而加速 ， 正在创造新的情景 ， 需要专业会计师做出精确平衡的判断。本白皮书是我们全球关注重新思考业务以实现可持续复苏的一部分 ， 它探讨了道德在 COVID - 19 世界中的意义 ， 并探讨了组织正在经历的挑战的关键领域。当我们谈论 “重建得更好 ” 时，这不仅仅是运营和财务弹性的问题。它还需要确保我们工作的企业对社会和地球产生净积极影响。一旦 COVID - 19 被征服，专业会计师对维护和行使道德的承诺将使他们能够为我们想要生活的世界做出宝贵的贡献。 Contents4Acknowledgements:衷心感谢 PrimeGlobal 网络 ，邦妮 · 泽尔曼（ Shimmerman Penn LLP 质量控制总监 ） ，安德鲁 · 科利尔（ Kreston International 质量和专业标准总监 ） ，托马斯 · 芬恩（ Kin Carta 财务副总裁 ） 。Introduction6处理道德问题挑战7COVID - 19 和妥协的风险伦理学81.2.3.4.5.6.7.8.Conclusion11 COVID - 19 世界中的伦理|INTRODUCTION业务恢复是必不可少的 ， 但必须以一种符合道德和公共利益的方式实现。这是唯一的方法从这个 PANDEMIC 中实现可持续的恢复 ， 并在长期内创造价值。5 Introduction6COVID - 19 世界中的道德事实证明，这场全球大流行在多条战线上都是一个强硬的对手。当然，从本质上讲，这是一场人类悲剧，需要在医疗保健方面共同努力。然而，这场大流行的一个直接必然结果是，它的经济影响，综合起来，造成了一些人所说的生活与生计的两难境地。换句话说，我们如何保护人们的生命，同时也保障他们的生计 ？ 这是政策制定者正在解决的经济层面的核心问题，但其核心的紧张关系和取舍在我们所有人的决策中回荡。对于会计和财务专业人士来说 ， 这些紧张局势加强了维护最高道德标准。这一直是该行业的核心 ， 但在胁迫时期 ， 更加重要的是要密切关注它。对于许多会计和财务专业人士来说 ， 与大流行相关的道德挑战已经很明显。正如 2020 年 9 月对 ACCA 和管理会计师协会 （ IMA ） 成员进行的一项调查显示 ， 五分之一的成员直接或通过工作同事遇到了在 COVID - 19 中 ， 道德操守面临妥协的风险 （ 图 1a ） 。此外 ， 在经历过这种情况的人中 ， 四分之一的问题在某种程度上与技术的使用有关 （ 图 1b ） 。图 1a:您或与您一起工作的任何人是否遇到过由于 COVID - 19 而导致的情况 ， 道德操守面临妥协的风险 ？是的,20% 不,80%图 1b:如果是 ， 道德上具有挑战性的情况或任何一种情况 （ 如果不止一种 ） 是否与技术的使用有关 ？是的,26% 不,74%N = 781 N = 156展望未来两年 （ 图 2 ） ， 五分之一的成员期望遇到他们或他们认识的人可能在道德上受到损害的情况。这反映了对对潜在风险的警觉性以及道德将如何继续成为未来的关键优先事项。业务恢复至关重要 ， 但必须以符合道德和符合公共利益的方式实现。那是唯一的从这场大流行中实现可持续复苏并长期创造价值的方式。我们希望 ， 这场大流行总有一天会在我们身后 ， 但我们在它之后做出的选择将伴随我们的未来。图 2:在接下来的两年里 ， 你或任何与你共事的人 ， 由于应对新冠肺炎的影响而在道德上受到损害的可能性有多大 ？很可能,21%不太可能,79%N = 781 ； 很可能 = 很有可能 （ 17 ％ ） 和很有可能 （ 4 ％ ） 应对道德挑战7威胁的类型 自身利益威胁 ：财务或其他利益将不适当地影响专业会计师的判断或行为的威胁 自我审查威胁:专业会计师将不能适当地评估他们以前的判断或服务的结果 ， 由专业会计师事务所或雇佣组织内的另一个人 ， 会计师在形成判断作为提供当前服务的一部分时将依赖的威胁 宣传威胁 ：专业会计师将提升客户或雇主的地位 ， 使专业会计师的客观性受到损害的威胁熟悉威胁 ：由于与客户或雇主的长期或密切的关系 ， 专业会计师将过于同情他们的利益或过于接受他们的工作的威胁 ， 以及 恐吓威胁:由于实际或感知的压力 ， 包括试图对专业会计师施加不当影响 ， 专业会计师将被阻止采取客观行动的威胁。 ACCA 在道德方面的整体方法以及在 COVID - 19 期间支持利益相关者的工作在为以下讨论的观点提供信息方面发挥了关键作用。ACCA 道德与行为准则 （ 以下简称 “准则 ” ） 对所有 ACCA 成员和学生以及 ACCA 实践中的任何合伙人 （ 或董事 ） 都具有约束力。它基于国际会计师道德准则委员会 （ IESBA ） 的准则，所提出的基本原则与 IESBA 相同，后者已将这些原则作为其增强概念框架的一部分进行了概述 （ 图 3 ） 。该框架涉及识别是否存在威胁 （ 有关威胁类型，请参见方框 ），评估任何此类威胁并进行处理。应对威胁可能涉及通过消除造成威胁的环境或应用保障措施将威胁的规模降低到可接受的水平，或拒绝 / 终止造成威胁的专业服务或活动来彻底消除威胁。上述上下文中的 “保障措施 ” 是指为降低威胁程度而采取的行动。但是在代码中认识到这可能并不总是可能的，因此可以选择拒绝 / 终止服务。此外，“保障措施 ” 是指针对特定情况采取的行动。因此，组织内部处理不道德行为的更广泛的政策和程序不是保障措施，因为它们可能不是针对特定点面临的特定威胁而设计的。因此 ， 每种情况都必须由专业会计师根据其个体特征和保障措施进行处理 ， 然后在本次评估的基础上确定。Informed Third Party (RITP) test. This test considerations whether a reasonable and informed third party - and it is not mandatory that this individual is a professional会计师 - 会根据当时可用的事实做出类似的决定。图 3:一个增强的概念框架 ， IESBA来源 ： IESBA客观性Confidentiality完整性Professional行为Professional能力和应有的照顾概念框架独立性s寻址识别威胁威胁评估威胁eaan COVID - 19 与道德操守妥协的风险8本节提供了八个例子 ， 说明大流行如何增加道德妥协的风险。这些旨在说明专业会计师需要防范的风险。在提及某些威胁或基本原则时 ， 这些不一定是唯一需要考虑的因素。“由于许多客户为生存而战 ， 而其他人则希望恢复 ， 因此需要从政府那里获得支持的需求可能会使会计师处于威胁完整性和活动目标的基本原则的压力下。适当的咨询可以真正帮助客户提升道德原则。 '罗伯特 · 霍兰德 ， 合伙人 ， 詹姆斯 · 考珀 · 克雷斯顿和主席克雷斯顿国际质量集团1.时间约束决策鉴于组织必须非常迅速地吸收大量的变化，有可能在没有充分考虑风险及其影响的情况下做出决策得太快 ； 或者在获得足够的信息之前做出决策。如果有工作人员裁员，则可能由缺乏培训和经验的人做出决定 ； 这个问题涉及能力和能力。这可能会造成自我审查威胁 ， 因为所做的工作不符合通常的评估标准。鉴于大流行已经存在了将近一年 ， 除非受到挑战和改变 ， 否则这种做法也有可能照常营业。专业能力和适当注意的原则是这个问题的镜像 ， 这需要完成工作的个人具有这样做的技能和能力。2.远程工作雇主必须考虑什么是适当的员工跟踪水平，平衡控制与隐私。借助软件工具，组织可以使用员工的网络摄像头跟踪员工在线的时间，无论是打字还是空闲，他们的位置，甚至获得某些角色的视觉确认。任何此类监控都需要考虑员工的知识和同意，并与要实现的目标相称。还可能有与公平对待工作人员相关的道德考虑 ， 以便远程工作人员在职业机会方面不会处于不利地位。这还包括考虑角色可以合理地远程交付 ， 并且员工具有技能（ 或可以接受培训 ） 这样做。员工同样有义务确保他们在交易中诚实 ， 例如 ， 不要向雇主歪曲工作时间或向客户歪曲收费时间。考虑上述要点时 ， 有几个基本原则立即适用。保密和专业行为与确保以符合当地法律的敏感方式处理有关劳动力监控 ， 生产力和相关分析的任何数据相关。大流行带来了正如 ACCA 的报告《数字化与全球大流行》中所指出的那样，数字化的作用脱颖而出 ； 重要的是，收集的数据不用于促进其他议程。评估远程工作人员需要客观性，以确保评估以公平的方式基于他们的表现。诚信对于在雇主，员工和客户之间建立信任关系至关重要 - 各方都认为其他人正在按照自己的主张行事。3.减少员工规模任何缩小组织规模的练习都需要在确定哪些员工将被裁员、休假或给予其他选择时采用道德方法。在做出这样的决定时 ， 熟悉因素可能是一个威胁。在雇主要求解雇员工的情况下 ， 如果员工继续通过非正式支持或在其他地方工作 ， 则可能会考虑道德问题。诚信原则至关重要 ， 以防止欺诈性地获取资金以支持现金流。4.保证服务关于概念框架的普遍关注领域之一是保持独立性。虽然这对所有人都是如此 ， 但对于中小型实践 （ SMP ） 来说 ， 这种关系可以延伸到在个人层面上的友谊 ， 或者在困难时期 ， 公司被视为值得信赖的朋友 ， 可以提供更广泛的建议。与客户熟悉的威胁 ， 以及与客户关系密切的自身利益的威胁 ， 都是需要防范的因素。这些威胁可以通过各种方式表现出来。例如 ， 可能存在减少费用、采取延迟 / 分期付款或其他形式的隐性贷款或豁免的压力。这可能会转化为有效的 |COVID - 19 世界 COVID - 19 的道德与道德的风险9如果要用较少的资源进行相同的工作 ， 则可能影响能力和应有的注意义务的恐吓威胁。'PANDEMIC 的积极影响已成为我们作为受信任的提供者所发挥的作用。然而 ， 一些企业正在努力生存 ， 因此这可能会造成活动风险 ， 因为我们的成员已经建立了强大的与客户的关系。成为合格的专业会计师使我们与众不同 - 因此 ， 遵循道德准则是至关重要的。 'Stephen Heathcote ， PrimeGlobal 首席执行官这种压力可能表现出来的一个领域是文件不足 ， 缺乏团队高级成员的专业怀疑和审查。这可能导致随后的披露揭示了问题 ，
