马尔代夫：技术援助报告——税收支出估算

马尔代夫国际货币基金组织的报告没有。21/2342021年10月技术援助报告–估算税收支出这份关于马尔代夫的技术援助报告文件是由国际货币基金组织的一个工作人员小组编写的。它基于2021年3月完成时的可用信息。本报告的副本可从以下网址向公众提供国际货币基金组织(imf) 92780年出版服务的邮政信箱 华盛顿特区20090电话:(202)623 - 7430 传真:(202)623 - 7201电子邮件： publications@imf.org 网站： http://www.imf.org 价格： 每份印刷本 18.00 美元国际货币基金组织(imf)华盛顿特区©2021国际货币基金组织(imf) 我s c l f f ir s d e p r t m e n t马尔代夫估计税式支出沙菲克Hebous、马克·赛甘·内特·弗农2021年9月技术报告 本报告的内容是国际货币基金组织（货币基金组织）工作人员应马尔代夫当局（“技术援助受援国”）的技术援助请求向其提供的技术咨询。本报告（全部或部分）或其摘要可由基金组织向基金组织执行董事及其工作人员以及技术援助受援国的其他机构或部门披露，并应其要求披露给世界银行工作人员和其他具有合法利益的技术援助提供者和捐助方，除非技术援助受援方明确反对此类披露（见技术援助信息传播操作指南—— http://www.imf.org/external/np/pp/eng/2013/061013.pdf）。向基金组织以外的各方披露本报告（全部或部分）或其摘要，而不是技术援助受援国的机构或部门、世界银行工作人员、其他技术援助提供者和具有合法利益的捐助方，应征得技术援助受援方和基金组织财政事务部的明确同意。2 3 内容缩写和首字母缩写4前言5执行概要6I. 介绍9II. 税式支出营业利润税9A.营业利润税的基准9B.业务利润税收数据12C. 营业利得税中税收支出估算模型14III. 商品及服务税的税式支出23A.商品及服务税的基准23B. 商品及服务税数据26C. 商品和服务税中税收支出的估算模型27IV. 税式支出报告32的引用40盒子1. 模型中用于估算商品和服务税支出的公式302. 加拿大的例子 – 2021 年税收支出报告中的慈善捐款34数据1. 按营业额划分的企业利润纳税人分布132. 按行业划分的企业利润纳税人分布133. 非银行、银行和当前个人所得税档案144. 营业利润税模型结构155. 营业利润2019年税式支出186. 2019年按行业划分的营业利得税支出197. 项目成本核算营业利润税的备忘录198. 营业利润2020年税式支出209. 2020年按行业划分的营业利得税支出2110. 微观模拟 - 假设税收准备金的成本核算2311. 基于营业额的商品和服务税分配2612. 商品及服务税的结构模型2713. 2014年和2020年商品和服务税的税收支出29表格1. 营业利润税模型中的参数16附录1. 细节测试工程师在消费税35 4缩写和首字母缩写双极性晶体管营业利润税氯氟化碳受控外国公司etr有效税率时尚财政事务部(IMF)固定资本形成总值食品”国内生产总值占国内生产总值(gdp)商品和服务税销售税家庭收入和支出调查家庭收入和支出数据集 国际货币基金组织 国际货币基金组织ita所得税法米拉马尔代夫国内税收权威跨国公司跨国企业为家庭服务的非营利机构 财政部财政部经合组织经济合作与发展组织个人所得税研发的研究与开发sut供应和使用表格te税式支出tpu税收政策单位增值税增值税报告《世界经济展望》什么预扣税 5前言应财政部长易卜拉欣·阿米尔先生的请求，由国际货币基金组织财政事务部（税务政策司）领导的一个小组于3月对马尔代夫进行了“远程”访问。2021 年 1 月 18 日，协助当局估算税收支出。该任务由Shafik Hebous（任务负责人），Nate Vernon（FAD）和Marc Seguin（FAD专家）组成。访问团与艾哈迈德·萨鲁瓦什·亚当先生（首席财政预算执行官）、伊斯梅尔·阿里·马尼克先生（财政国务部长）和法蒂马特·拉泽纳（财务主计长）领导的财政部进行了讨论。访问团还与由税务总监法图胡拉·贾米尔先生和税务副局长阿斯玛·沙菲乌先生率领的马尔代夫国内税务局进行了讨论。评估团举办了一个远程讲习班，就为马尔代夫制定的税收支出模式提供实践培训。与会者是来自财政部和MIRA的联合团队，预计将承担估算税收支出的责任。在研讨会期间，提供了一组随附的幻灯片（带有模型的详细信息）。任务团队感谢所有与会者积极参与研讨会。访问小组衷心感谢当局的建设性讨论，感谢哈斯娜·艾哈迈德女士（财政部税收政策股股长）在整个访问期间的出色组织，并感谢祖姆拉·阿米纳特女士（MIRA规划和发展主任）为获取数据和进行信息丰富的讨论提供便利。 6执行概要马尔代夫已将税收支出的估算和定期报告确定为继续其税收现代化进程的最优先领域之一。TE是替代性政策工具（例如，直接转移和其他支出措施），其形式是税收立法中修改个人或公司的纳税义务的条款。应确定、衡量和公开报告TE的成本，以提高财政管理的透明度。该报告重点关注马尔代夫商品和服务税（GST）和营业利得税（BPT）中的TEs。最近通过的个人所得税（PIT）（2020年生效）中的TE留给未来的能力发展（CD）工作，因为马尔代夫首次仍在收集必要的数据。报告特别总结了在以下方面援助马尔代夫的成果：i)确定BPT和GST基准税收制度：估算TE的一个关键问题是确定参考税制（称为“基准”制度），从而将任何偏离它的情况视为TE。对于商品及服务税，基准系统是统一的商品及服务税税率（出口零税率除外），没有商品及服务税豁免。对于BPT，一般来说，与BPT基准系统的偏差包括任何降低的税率，对开展业务不必要的费用的税收减免（例如慈善捐赠的扣除和员工福利费用的扣除）以及BPT豁免。此外，为了提高透明度和指导政策制定，评估团建议将作为基准一部分的几项额外措施的收入影响作为备忘录项目进行成本核算和公布，例如限制利息扣除和提高银行税率。ii) TEs模型构建:该任务在2019年交付了（i）基于业务级纳税申报数据的BPT模型;以及（ii）基于国民账户供应和使用表（SUT）的商品及服务税模型（使用2014年最新的SUT数据）。两种TE模型都建立在静态微观模拟技术之上，因此（除了计算TE之外）可以帮助模拟假设的税收政策变化的直接收入影响。报告中提供了具体的例子——在（i）个人所得税和BPT之间的套利机会;以及（ii）和税收优惠。该特派团向财政部 （MoF） 和马尔代夫税务局 （MIRA） 的联合团队提供了关于使用这两种 TE 模型的实践培训。评估团建议设计马尔代夫TE估算的体制环境，以确保TE估算的连续性和完整性。例如，个别部委和政府机构不应能够操纵TE的定义和/或用于估算其成本的数据和方法。必须组建一个专门的团队（最初是由财政部领导的财政部-MIRA联合工作组）来承担估算TE的责任。 7以及更新模型;建立定期获取数据所需的流程（来自国家统计局、MIRA和潜在的其他数据提供者）;并建立有效的知识管理。发展TE估算能力是一个持续的过程。这一系列CD工作的主要目的是提供技术支持和培训，使当局能够进一步改进交付的模型，而不是提出TE本身的估计数。敬业的TE团队应推进交付的模型，并逐步将TE的估算扩展到其他领域，例如个人所得税和公司税收的国际方面的分析。报告列出了马尔代夫TE的初步估计数（下文将提供高级别摘要）。然而，这些估计数受到报告中详细阐述的重要警告。例如，GST 中的 TE 需要微调各种假设，并在新的 SUT 可用时更新数据。另一个重要的警告是围绕 COVID-19 对 2020 年收入影响的不确定性。BPT中最大的TE项目是豁免门槛。商品及服务税中最大的TE项目是非旅游率与旅游税率的偏差（2020年为6%对12%，2014年为6%对8.66%）。总 TE 考虑了 TE 的各个项目之间的相互作用（即，它不是单个项目的 TE 总和）。需要强调的是，估算TE既不是规范分析，也不是合规差距分析。TE在实现其预期目标方面的有效性和效率需要与TE的机械估计分开进行专门的分析。同样，衡量因不合规而未收取的收入需要进行收入管理差距分析，并且超出了估算TE的范围。此外，由于对基准的不同假设和税收制度设计的差异，TE在各国之间无法进行比较。总结建议政策发展 进一步构建TPU的容量。 估计每年和报告测试工程师。 建立机构安排——组建一个财政部-MIRA联合工作组（由财政部领导），负责维护所需数据并进一步改进TE的估计。 逐步扩大TE估算和发布，以涵盖其他领域，包括：o个人所得税。o国际方面的收入影响（例如，来自跨境预扣税）。技术建议 使用 2020 年纳税申报表数据更新 BPT 模型（如果它们可用）。 使用 2017 年 SUT 数据更新 GST 模型（如果可用）。 重新审视商品及服务税模型的假设，特别是关于每个工业部门商品和服务的应税份额;按商品划分的有效商品及服务税税率，以及SUT的增长预测。 8总结测试的估计20192020MVR mln的百分比税收总额MVR mlnpercente的税收总额双极性晶体管总双极性晶体管测试工程师2841.7%600.7%5%的税率00.0%不适用免税阈值2111.3%440.5%员工福利费用扣除590.4%110.1%慈善捐赠扣除80.0%30.0%天课al-mal扣除40.0%10.0%销售税抵消对双极性晶体管00.0%00.0%从备忘录项额外的收入25%的银行2571.6%2573.2%固定租金收入扣除10.0%10.0%限制总部费用20.0%30.0%限制非货币性报酬770.5%450.6%收益剥离规则170.1%40.1%销售税20142020总销售税TE7446.9%3,45742.6%6%的销售税率低6045.6%1,98124.4%不加增值税的商品和服务2302.1%4876.0%豁免-14-0.1%3624.5%资料来源:国际货币基金组织的工作人员计算。注：此表提供了马尔代夫 BPT 和商品及服务税的 TE 和备注项目的成本核算结果。显示最近一年的值与实际数据（BPT 为 2019 年，GST 为 2014 年）和 2020 年的预测。数字以百万MVR报告，占相应年度总税收的百分比。该表报告了准备金偏离基准（TE项目）和备忘录项目的收入影响（成本）。TE 物料的正数表示通过消除此物料与现有系统的偏差而增加的收入。此处的备注项显示系统因特定规定而增加的额外收入。2014年，基准消费税税率为8.66，因为它是在11月从8%增加到12%。2020年，基准消费税税率为12%。 9I. 介绍1. 应衡量并定期公布从税收支出中放弃的收入，以提高财政管理的透明度。TE是替代性政策工具（例如，直接转移和其他支出措施），其形式是税收立法中修改个人或公司的纳税义务的条款。根据国际最佳做法，许多国家每年（或每两年）估计并公开报告从TE中损失的收入（OECD，2010）。2. 马尔代夫计划定期在主要税收中公布TEs。作为值得欢迎的第一步，一项试点研究报告了进口关税中出现的TEs。然而，商品和服务税（GST）和营业利得税（BPT）中的TE尚未估算和公布。3. 本报告总结了协助马尔代夫当局为BPT和GST建立TE模型的结果。这些模型由财政部和马尔代夫税务局（MIRA）的联合团队提供实践培训。除了介绍基本方法外，培训的目的是使参与者能够进一步开发模型并指出未来改进的潜在领域。研讨会期间提供的材料详细描述了模型的功能和操作。因此，报告提出了一个高层次的总结。由于该国的第一个个人所得税 （PIT） 刚刚于 2020 年生效，因此估算其 TE 的必要数据尚未完全可用。4. 报告收益如下。第二部分介绍了BPT基准和BPT中TE的估计模型。第三部分介绍了商品及服务税基准和估算商品及服务税TE的模型。最后，第四节简要讨论了TE的报告。II. 税式支出营业利润税