2019冠状病毒疾病对拉丁美洲和加勒比地区财务报告的影响

公平增长、金融和机构洞察力<<<1治理G O V E R N A N C E公平增长、金融和机构洞察COVID-19 的影响关于财务报告拉丁美洲和加勒比公开披露授权公开披露授权公开披露授权公开披露授权 © 2022 国际复兴开发银行/世界银行 1818 H Street NW, Washington DC 20433电话：202-473-1000；互联网：www.worldbank.org保留一些权利。这项工作是世界银行工作人员在外部捐助下的产物。本文中表达的调查结果、解释和结论不一定反映世界银行、其执行董事会或它们所代表的政府的观点。世界银行不保证本文中包含的数据的准确性。本作品中任何地图上显示的边界、颜色、面额和其他信息并不意味着世界银行对任何领土的法律地位或对此类边界的认可或接受作出任何判断。本文中的任何内容均不构成或被视为对世界银行特权和豁免权的限制或放弃，所有这些都是特别保留的。权利和许可本作品可在知识共享署名 3.0 IGO 许可 (CC BY 3.0 IGO) 下获得，http://creativecommons.org/licenses/by/3.0/igo。根据知识共享署名许可，您可以在以下条件下自由复制、分发、传输和改编本作品，包括用于商业目的：归属——请按以下方式引用该作品：2022. COVID-19 对拉丁美洲和加勒比地区财务报告的影响。 EFI Insight-治理。华盛顿特区：世界银行。翻译——如果您创建了此作品的翻译，请在署名的同时添加以下免责声明：此翻译不是由世界银行创建的，不应被视为世界银行的官方翻译。世界银行对本翻译中的任何内容或错误概不负责。改编——如果您对此作品进行改编，请在署名的同时添加以下免责声明：这是对世界银行原创作品的改编。改编作品中表达的观点和意见由改编作品的作者全权负责，未经世界银行认可。第三方内容——世界银行不一定拥有作品中所含内容的每个组成部分。因此，世界银行不保证使用作品中包含的任何第三方拥有的单个组件或部分不会侵犯这些第三方的权利。由此类侵权引起的索赔风险完全由您承担。如果您希望重复使用作品的某个组成部分，您有责任确定该重复使用是否需要许可并获得版权所有者的许可。组件的示例可以包括但不限于表格、图形或图像。所有有关权利和许可的问题都应发送至 World Bank Publications, The World Bank Group, 1818 H Street NW, Washington, DC 20433, USA；电子邮件：pubrights@worldbank.org。平面设计师：Maria Lopez / lopez.ten@gmail.com >>>内容致谢 iii1.简介 12.COVID-19：从财政应对到透明度的道路 33.方法 64.区域分析 74.1列报影响的财务报表大流行84.2提供有关信息的方法金融大流行声明84.3其他长期财务报告可持续性和/或财政风险104.4收集有关影响的信息的主要挑战COVID-19 金融大流行报告115.建议 12附件 1：对问卷 16 的答复摘要表表 1. 国际公共部门会计准则委员会——相关的会计指南新冠肺炎4 公平增长、金融和机构洞察力<<<3>>>致谢由 Juan Carlos Serrano Machorro（高级财务管理专家， ELCG1）领导的世界银行团队在 Leonardo Nascimento（高级财务管理专家，ELCG1）的支持下，准备了这项关于 COVID-19 对拉丁美洲财务报告影响的研究和加勒比海。 Patricia Mc Kenzie（ELCG1 代理实践经理）、Xiomara Morel（ELCG1 前实践经理）和 Robert Taliercio（ELCDR 区域总监）监督了研究的实施和准备工作。输入由苏黎世应用科学大学的一个团队提供。 Andreas Bergman 领导了这个由 Christoph Schuler、Diana Monroy、Durlandy Cubillos、Esteban Walterros 和 Ingrid Rios 组成的团队。该团队感谢拉丁美洲政府会计师网络主席团（其西班牙语名称为 FOCAL）提供的出色合作和支持，他们协调了研究的进行。该团队还感谢巴西、智利、哥伦比亚、哥斯达黎加、多米尼加共和国、厄瓜多尔、墨西哥、巴拉圭和秘鲁政府对这项研究的支持和参与。区域副总裁：Carlos Felipe Jaramillo 区域总监：Robert R. Taliercio 实践经理（代理）：Patricia Mc Kenzie 工作组领导者： 胡安·卡洛斯·塞拉诺 公平增长、金融和机构洞察力<<<4>>>缩写EMDEs 新兴市场和发展中经济体 GDP 国内生产总值国际会计师联合会国际会计师联合会 IMF 国际货币基金组织IPSAS 国际公共部门会计准则 IPSASB 国际公共部门会计准则委员会 LAC 拉丁美洲和加勒比RPG 推荐实践指南 ZHAW 苏黎世应用科技大学 公平增长、金融和机构洞察力<<<11.>>>介绍COVID-19 大流行是几十年来世界经济见证的最大经济冲击，导致全球经济活动崩溃。尽管如此，有迹象表明全球活动正在趋于稳定，并且在许多大型新兴市场和发展中经济体 (EMDE) 有所回升。 2021 年全球增长将达到 5.6%，但增长将不平衡并集中在少数主要经济体，大多数 EMDE 经济体落后。虽然预计到 2022 年，大约 90% 的发达经济体将恢复到大流行前的人均收入水平，但预计只有约三分之一的 EMDE 会这样做。对于面临艰难平衡行动的政策制定者来说，这是一个充满挑战的局面，他们的目标是通过财政支持实现经济复苏，同时维护价格稳定和财政可持续性（世界银行，2021 年）。各国实施的大规模财政支持计划，加上危机导致的收入下降，应该会导致高赤字和债务增加。预测显示，到 2021 年底，债务占国内生产总值 (GDP) 的比重将比大流行前发达经济体高 18 个百分点，新兴市场高出 10 个百分点，新兴市场高出 6 个百分点低收入发展中国家（基金组织，2021 年）。 公平增长、金融和机构洞察力<<<2拉丁美洲和加勒比 (LAC) 地区继续遭受 COVID-19 大流行的严重影响。该地区约占全球确诊死亡人数的 30%，几乎是其在全球人口中所占份额的四倍。该地区也是经济和社会方面受影响最严重的地区之一。其国内生产总值的估计下降幅度超过了发达经济体和发展中经济体的下降幅度。面对如此具有挑战性的全球和区域格局，政策制定者的行动受到媒体、民间社会、监督实体、评级机构、私人投资者、学术界和其他利益相关者的严格审查。这种情况导致人们越来越认识到确保公共支出的有效性和效率的重要性，其中高质量的权责发生制财务报告发挥着关键作用，通过提供更好的信息来帮助政府做出合理的决策应对大流行对资产负债表的影响。政府资产负债表显示了政府控制的所有资产和负债，并说明了国家拥有和所欠的全部资产。除了对收入和支出等预算项目的分析之外，它还提供了更广泛的财政状况。基金组织的财政监测报告《管理公共财富》（2018 年 10 月）全面揭示了公共部门资产负债表与增强经济韧性、增加收入、降低风险和改进财政政策制定的相关性。它还指出，大多数政府不提供这种透明度，以避免资产负债表带来的额外审查。考虑到财务报告信息在了解 COVID-19 对政府资产负债表的影响方面的相关性，世界银行进行了这项研究，目的如下：(i)根据每个国家的相关规范性会计框架，以国际公共部门会计准则（IPSAS）为参考，分析COVID-19的财务影响是否反映在拉丁美洲和加勒比地区样本国家的财务报告中。(ii)评估样本中包含的国家的资产负债表是否可以传达政府的长期财政可持续性，反映在 COVID-19 大流行背景下与政府财务业绩和财务状况相关的财政风险。(iii)通过解释因 COVID-19 大流行引起的重大数字和重大变化，确定财务报表附注是否用于以透明的方式呈现财务信息。 公平增长、金融和机构洞察力<<<32.>>>COVID-19：从财政应对到透明度的道路本节强调了在 COVID-19 大流行背景下通过高质量财务报告实现透明度的重要性，以及为什么国际公共部门会计准则 (IPSAS) 提供了一个可靠的框架，以确保在确定大流行的总体影响时完全透明关于公共部门的财政。如前所述，各国为减轻疫情影响而采取的财政和货币措施严重影响了公共财政。然而，这种影响因国家和国家集团而异。收入越高的群体，就越多的国家投资于减轻大流行的影响。这种支持因经济体而异，具体取决于大流行相关冲击的影响、获得低成本借款的能力以及危机前的财政状况。在拉丁美洲和加勒比，过度负债是 COVID-19 危机期间使用的机制之一，这可能对该地区的未来增长产生持久影响（世界银行 2021）。尽管财政空间通常有限，但拉美地区国家增加了公共支出以支持卫生部门，向家庭提供社会转移支付，并帮助陷入财务困境的公司。这种强有力的政策反应缓解了危机的影响，但也导致了公共债务的大幅增加，比应对全球金融危机的影响要大得多。 公平增长、金融和机构洞察力<<<4政府实施的大量财政和货币干预措施需要与高质量的权责发生制财务报告相结合。此类报告将为决策提供更好的信息，提高公共资源使用方式的透明度，使公民能够追究决策者的责任，并使政府更好地应对大流行对资产负债表的影响.IPSAS 由国际公共部门会计准则委员会 (IPSASB) 发布，1如前所述，它是一个全球独立董事会。自 1997 年以来，IPSASB 已经制定并发布了 42 项权责发生制标准、一个适用于走向完全权责发生制会计的国家的收付实现制标准和三个推荐实践指南 (RPGs)。 RPG 为核心财务报表之外的更广泛财务报告的各个方面提供指导。权责发生制会计提供了政府和其他公共部门实体的资源以及对这些资源的索取权的全面和准确的描述，因此也提供了财务状况和财务业绩的全面和准确的描述。它对于问责制和决策制定以及健全的公共财务管理的基石至关重要。许多政府和国际机构已经采用并实施了 IPSAS。在大流行开始时，IPSASB 发布了 COVID-19：相关 IPSASB 会计指南，该指南提供了有关不同 IPSAS 对不同类型财政和货币支持的重要性的有用信息。总结见表 1。> > >表 1 - 国际公共部门会计准则委员会——与 COVID-19 相关的会计指南财政和/或货币支持的类型相关国际公共部门会计准则 (IPSAS)政府直接支出的会计处理•IPSAS 19，准备金、或有负债和或有资产——规定了在应为计划经济干预确认准备金以减少 COVID-19 的财务影响时进行评估的要求。向个人提供的支持•IPSAS 42，社会福利——提供与现金转移和向个人和/或家庭提供的其他福利相关的公共部门会计要求，以减轻社会风险的影响，以及为满足社会需求而提供的集体服务和个人服务的会计要求。•IPSAS 39，雇员福利——适用于提供给公共部门实体雇员的额外病假和裁员津贴。不利的市场条件可能表明需要重新计量长期雇员福利计划的计划资产和负债。支持企业和其他公共部门实体•IPSAS 19，准备金、或有负债和或有资产——为评估何时应为计划经济干预确认准备金以减少 COVID-19 的财务影响提供指导。•ED 70，有履约义务的收入和 ED 71，没有履约义务的收入•IPSAS 34，单独的财务报表； IPSAS 35，综合财务报表； IPSAS 36，对联营企业和合资企业的投资； IPSAS 37，联合安排； IPSAS 38，披露在其他实体中的权益——为其他实体中的权益的会计处理提供指导。这些标准可能与 COVID-19 干预措施的会计影响有关，例如建立一个新成立的 公平增长、金融和机构洞察力<<<5表 1 续财政和/或货币支持的类型相关国际公共部门会计准则 (IPSAS)政府实体分配或管理救济，或评估对另一实体的投资（例如当政府进行股权投资时）是否会导致控制权变更支持金