2021年1月印度税务洞悉报告

税见解印度第20期2021年1月在这个问题上COVID导致的资源缺口激增：对中心22财年预算的影响地缘政治发展中的全球税收政策重塑企业如何驾驭数字税务管理的新常态 前言我们很高兴向您介绍我们的杂志的第20版印度税收见解。冠状病毒（COVID-19）的影响是深远的。病毒的迅速传播使当地的医疗基础设施紧张，导致旅行和社会接触受到限制，并对全球经济造成了空前的破坏。考虑到该病毒对经济造成的影响的重要性和速度，各国政府已采取了全面的政策应对措施，以支持经济发展并保护人们的工作和收入。一个紧迫的问题-这一直是国际社会的优先事项几年来–将改革国际税收制度，以应对经济数字化带来的税收挑战，恢复国际税收框架的稳定性，并避免采取进一步不协调，单方面的税收措施可能引发贸易制裁的风险。 COVID-19危机通过加速经济数字化和增加公共财政压力，进一步加剧了这些税收挑战。当前COVID-19大流行的背景使得需要这个解决方案比最初考虑时更具吸引力。各国政府的应对措施是增加医疗保健支出，并为企业和工人提供前所未有的财政支持，以缓解危机带来的经济打击。本期杂志包含有关税收和财政政策最新发展的有见地的文章。文章涵盖的主题包括地缘政治发展中的全球税收政策调整，COVID-19诱导的财政刺激措施产生的资源缺口以及生产相关的激励措施，以刺激印度的制造等，对联盟政府的2021-22财年预算产生了影响。在这种不断变化的税收环境中，紧跟变化是必不可少的。我们希望该出版物可以帮助您监视问题并了解印度和全球范围内主要税收和法规发展以及变化的背后驱动力。我们期待您的反馈和建议。苏迪·卡帕迪亚（Sudhir Kapadia）安永印度国家税务负责人 在这个问题上COVID导致的资源缺口激增：对中心22财年预算的影响D.K.博士斯里瓦斯塔瓦地缘政治发展中的全球税收政策重塑苏迪·卡帕迪亚（Sudhir Kapadia）为什么参加DGTR调查对印度企业有好处阿涅什瓦尔·森企业如何驾驭数字税务管理的新常态萨梅尔·古普塔（Samer Gupta），拉胡尔·帕特尼（Rahul Patni）与生产有关的激励措施如何帮助促进印度制造业巴夫什·塔卡（Bhavesh Thakkar）全球新闻经济计量表3403429242084 COVID导致的资源缺口激增：对中心22财年预算的影响D.K.博士斯里瓦斯塔瓦安永印度首席政策顾问 Ť介绍从18财年到21财年，中央政府的税收总额受到了三大事件的影响。首先，自2017年7月起征收商品及服务税（GST）。其次，何时企业所得税（CIT）改革于20财年实施，最后，当COVID-19打击了21财年的经济和政府税收时。前两个事件包括重大的税制改革。但是，所有这些侵蚀了中心的税收浮动和税收占GDP的比例。这些年来，该中心的非税收入和非债务资本收入也相对于GDP下降。即使在中央预算的资源方面被削弱的情况下，由于GDP增长率甚至在COVID-19冲击之前就已经开始下降，因此仍然更加需要为财政刺激提供资金。实际GDP增长在2017财年达到8.3％的峰值后稳步下降至18财年的7.0％，19财年的6.1％和20财年的4.2％。由于增长受到侵蚀，中央政府被要求增加支出以刺激增长。在18财年和19财年，它并未取得成功，事实上，到19财年，其支出从2017财年的12.8％降至GDP的12.2％。近年来，该中心致力于控制财政赤字，使其接近占国内生产总值3％的财政责任和预算管理（FRBM）准则。根据预测，它放宽了20财年以及21财年的财政赤字考虑，从而将总支出提高到21财年的GDP的14.1％。因此，中央政府的可用资源减少了，而支出却增加了，导致预算资源缺口大幅度膨胀，必须通过借款来筹集资金。安永公司估计，这一资源缺口的膨胀可能会比FY21的GDP少7％。这对收入趋势和资源缺口的演变表1突出显示了从2017财年到22财年中心的税收总收入的增长。结果显示，21财年的估算总税收收入为172亿印度卢比，与2017财年的水平完全相同。好像中央政府失去了这四个中间年份，有效地表明了其税收总额的零增长。这也是商品及服务税（GST）和企业所得税（CIT）改革的时期。这些改革导致了一定时期内的收入减少。表1：关键财政总量的实际和估计规模印度卢比ore占GDP的百分比非-全部的预算总额毛税收益净税非税债务首都非-债务财资源=总计财全部的预算的物品（GTR）收益收益收据收据赤字支出赤字资源2017财年17.211.02.70.714.45.419.83.5%12.8%2018财年19.212.41.91.215.55.921.43.5%12.5%FY1920.813.22.41.116.76.523.23.4%12.2%20财年（CGA）20.113.63.30.717.59.426.94.6%13.2%21财年（E）17.211.61.70.413.713.126.96.9%14.1%22财年（P）18.912.81.90.515.114.529.56.8%13.8%来源（基本数据）：CGA，联盟预算文件和EY估算； （E =估算），（P =预计）该中心的非税收入在20财年达到了330亿印度卢比，但由于大流行而估计在21财年将大大降低，并且在22财年也可能表现不佳。 20财年非税增加的原因收入是印度储备银行（RBI）临时支付的特别股息，在未来几年可能不会重复。中等财政政策的执行学期。COVID导致的资源缺口激增：对中心22财年预算的影响5 6.8%6.94.63.43.53.5图1突出显示了预算资源缺口的膨胀，预计到21财年将上升至GDP的6.9％。如果收入增长趋势继续疲软，则可能需要基于借款的财政刺激措施以支持GDP增长。因此，预算资源缺口可能还会持续更长的时间，因此需要持续22财年的联盟预算前景从FRBM出发规范。21财年预算结果将为22财年预算提供基础数据。如果政府遵守已经宣布的21财年120亿印度卢比的借款目标1，占21财年预算的6.3％图表1：主要财政总额占GDP的百分比：资源缺口膨胀的演变16.0%14.0%12.0%10.0%8.0%6.0%4.0%2.0%0.0%2017财年18财年19财年20财年21财年22财年资源缺口GTR非债务收据总共花费来源（基本数据）：CGA，联盟预算文件和EY估算名义GDP2，相对于20财年的实际情况，中心的总支出将减少（-）4.3％。如果中心的总支出保持至少等于20财年的支出水平，则21财年的财政赤字必须增加到GDP的6.9％。这意味着将没有有效的财政刺激措施。为了采取切实的财政刺激措施，财政赤字将不得不进一步增加。对借贷的高度依赖是由于21财年税收和非税收收入前景不佳。甚至在COVID-19冲击给印度经济造成冲击之前，该中心的总税收收入就出现了萎缩。在20财年，这些收入下降了（-）3.4％。预计21财年收缩会更加剧烈。 21财年头七个月的可用信息表明，税收总收入下降了（-）16.8％，而税收总收入下降了（-）48.2％非税收入。安永估计，中心全年的净收入可能会收缩（-）21.0％。中央政府的非债务收入是通过将中心的非债务资本收入添加到其净收入中获得的。估计显示收缩为（-）21.7％。表中给出了相应的幅度1.这些数字可能被视为22财年联盟预算总额的估计基础数字。鉴于近年来商品及服务税（GST）和企业所得税（CIT）发生的结构性变化，预计名义税收收入增长率将低于名义GDP增长率。1于2020年5月8日宣布（https://www.rbi.org.in/Scripts/BS_PressReleaseDisplay。aspx？prid = 49792）2根据国际货币基金组织《 2020年10月世界经济展望》COVID导致的资源缺口激增：对中心22财年预算的影响614.1%13.9%12.8%13.2%12.5%12.2%11.1%11.2%11.0%9.9%9.4%9.1%8.8%9.0%8.6%8.9%7.2%7.1% 3.5%3.4%3.5%4.6%6.8%6.9% 该中心在22财年的预期总税收收入有望增长，与19财年的0.8相似。实际上，在20财年，它已降至（-）0.5。国际货币基金组织（IMF）预计印度的22财年名义GDP增长率为12％。如果财政部（MoF）认为中心的总税收收入的增长率超过10％，那将是不现实的。因此，预计22财年中心的总税收收入为189亿印度卢比。考虑到非债务收入的总体可能状况，该中心可能必须在22财年产生财政赤字占GDP的6.8％，以确保中央政府的总支出在21财年增长10.0％。支出增长水平需要在22财年支持该国的增长。结论为了使实际GDP增长更接近其潜力，该中心可能不得不相对于GDP增加预算支出，这几乎是一种强迫。这可能是直到税收和非税收能力的显着改善才是困难的。在此之前，财政赤字可能必须保持在GDP的6％-7％的范围内，比FRBM目标高出近100％。如果政府试图减少国家的经济增长，则可能不得不牺牲增长。财政赤字。这是一个困难的选择。中央政府也可以考虑修改FRBM准则，而不是牺牲增长。COVID导致的资源缺口激增：对中心22财年预算的影响7 E地缘政治发展中的全球税收政策重塑经济复苏仍不稳定，许多政府正在采取其他措施债务以刺激经济从大流行的影响中恢复。同时，紧张局势与贸易和技术继续发展。各国也对美国大选后的税收和贸易政策产生了浓厚的兴趣。路易斯·科罗纳多亚太转移安永定价主管雷·比曼（Ray Beeman）华盛顿联合领导人安永理事会马修·梅利（Matthew Mealey）安永全球ITTS内容创新负责人苏迪·卡帕迪亚（Sudhir Kapadia）国家税务主管安永印度在这种背景下，来自不同司法管辖区的安永税务领袖在由国际投资促进委员会（CII）组织，以安永为技术合作伙伴的国际税务会议上讨论了新兴的税收政策趋势。8 Sudhir Kapadia：拜登·哈里斯（Biden-Harris）税收政策中有一些有趣的建议。一种是对全球无形低税收入（GILTI）制度的早期政策的扩展，该政策寻求增加刑罚税。第二个是政府对美国制造的关注日益增加，第三个是离岸税或离岸罚款，这将使会影响中国和印度等国家/地区，因为该处罚旨在涵盖商品和服务。它还有效地提高了美国基本税率的3％税率。这些提议对美国的公司以及世界其他所有人意味着什么？在地缘政治发展中重新设置全球税收政策9雷·比曼（Ray Beeman）：选举的结果确实导致了美国的分裂政府。因此，人们普遍认为，一些雄心勃勃的拜登竞选税收提案可能暂时处于冰上或维持现状，其中包括公司税率的提高以及对国际税收规则的一些更重要的变化只是在2017年才颁布。但是，在某些地区，分裂的国会可以一起工作，双方都有共同的利益。其中包括基础设施方面的支出（我肯定会涉及税收政策），以及围绕供应链和外包/美国制造的整个讨论。拜登（Biden）推出的税收政策是胡萝卜和大棒的结合。胡萝卜正在提供税收优惠以将活动转移到美国。例如，有投资10％的税收抵免。但是，离岸外包的税罚或坚持税制则集中在制造业的往返运输上。没有可用的详细信息，但是提到了呼叫中心和服务。我们建议人们密切关注双方是否决定在未来几年内就某些事情进行合作。 Sudhir Kapadia：马特，您对其中的一些建议，特别是离岸罚款等一些新颖的概念有何具体看法？一些欧盟大国似乎已经单方面采取行动，并出台了对数字商务或数字业务征税的措施。欧洲如何看待数字税收与印度以及可能的中国如何看待数字税收之间的融合，这与早期的经济合作与发展组织（OECD）和非OECD在发达和发展中国家之间的鸿沟大不相同。市场？有些美国公司是数字巨头，在消费数字业务的其他国家的税基方面似乎存在摩擦。您是否看到在某些争议性领域中，美国和欧盟之间的观点会趋于一致？马特·梅利（Matt Mealey）：目前，我看不到这种融合。欧洲的观点是，美国新政府将采取不同的作风，但政策上不会有实质性的不同。我认为，反全球化或更经济的国家自利措施有望在美国继续。我个人预测，它们将在欧盟范围内加速发展。欧盟正朝着更加谨慎或