《国际财务报告准则第9号 —— 金融工具》(IFRS 9) —— 非金融企业面临的机遇和挑战

2017年10月2日IFRS 9 –机遇与挑战企业的复杂性埃里克·彼得森（Eric Peterson）毕马威英国合伙人有机会将对冲会计与风险管理政策更好地结合的机会一次，关于新标准的好消息！ IFRS 9带来了企业–即非金融部门公司-进行更有效的对冲会计的机会，可以产生更稳定的收益环境。但是，如果管理不当，套期保值仍可能会违反新原则，并导致会计错误-显然，这是可以避免的。尽管国际财务报告准则第9号对公司的影响不大，但当监管机构发出呼吁时，他们希望您证实您为业务所得出的结论，这意味着要努力解决细节上的复杂性新要求。修剪树篱IFRS 9的三个支柱–分类和计量，减值和套期会计。尽管企业可能会在前两个领域看到一些变化，但对冲会计的变化可能会产生最大的影响。IFRS 9引入了一种改进的对冲会计模型，该模型旨在使对冲会计与风险管理政策保持一致，并且更加基于原则。不再有亮线特别是，旧的“明线”要求已被删除，在旧的“明线”要求中，必须证明对冲处理的有效性为80–125％。该测试通常被证明是有问题的，因为在被套期风险的价值只有很小变动的情况下，很难满足该测试。在新准则下，公司可以将对冲会计应用于交易的更多个人风险组成部分，从而创造灵活性，尤其是与商品挂钩的合同。在此之前，必须指定整个合同。因此，如果您想对冲某种商品的成本（例如，合同中的石油），则可以只进行对冲，而在此之前，您必须包括合同中的其他要素，例如运输成本。结果应该是减少波动性和更有效的对冲。©2017 KPMG IFRG Limited，英国一家有限责任公司。版权所有。 2 | IFRS 9 –企业的机遇与复杂性套期成本另一个重大改进是新的“套期成本”概念。因此，例如，如果您想在预测销售的汇率中选择期权，套期保值的成本（您支付的溢价）可能会递延在权益中，而只在出售的同时记录在损益中实际发生。这也有可能减少波动。分类和测量那么，IFRS 9的其他两个支柱呢？为了进行分类和计量，您将需要查看权益，债务和衍生工具中的资产，并考虑应将其以摊余成本，以公允价值计量且其变动计入当期损益（FVTPL）还是通过其他综合收益公允价值（FVOCI）进行估值。会有选择的余地-例如如果您有股权投资，则需要选择是通过损益将其标记为市价，还是进行不可逆转的选择以将盈亏计入准备金。这代表着在具有增加每股收益潜力的波动性与较小的波动率之间的权衡，但是没有能力记录任何利润。因此，尽管对于大多数公司而言，分类和衡量方面不会产生很大的影响，但是仍然有一些有趣的难题需要解决。减值新准则旨在产生一种更具前瞻性的减值方法-预定预期损失，而不是仅基于已知的当前或历史事实进行预定。该变化将影响应收账款；但是，此类资产的短期性质使其不太可能导致“坏帐”准备金的大幅增加。为简单起见，该标准规定将准备金矩阵作为一种实际的手段使用。挑战将是应对对长期风险的判断增加，包括需要在评估方法中引入前瞻性指标。例如，给定地区或市场中的经济指标，或最近的事件，例如英国脱欧的影响。现在怎么办？这里有适用于财务主管和财务主管。如果您的流程正确，那么机会就在这里。弄错了，您可能会面临重述。您知道您希望在线路的哪一边！关于作者埃里克·彼得森（Eric Peterson）领导的团队就IFRS 9的影响向跨国客户提供建议。©2017 KPMG IFRG Limited，英国一家有限责任公司。版权所有。