2020 年公司 （ 印度会计准则 ） 修订规则

公司部通知新德里 ， 2020 年 7 月 24 日G. S. R. 463 (E).—在行使第 133 条赋予的权力时 ， 与《公司》第 469 条一并阅读2013 年法案 (2013 年第 18 号) ， 中央政府与国家财务报告管理局协商 ，特此制定以下规则 ， 以进一步修订《 2015 年公司 (印度会计准则) 规则》 ，即:—1.简短的标题和注释。 - (1) 这些规则可以称为公司 (印度会计准则)修订规则 ， 2020 年。（ 2 ） 它们应在其在官方公报上公布的日期生效。2.在 2015 年《公司 （ 印度会计准则 ） 规则》中的 “附录 ” 中 ， 标题为“ B ” 。印度会计准则 (Ind AS) ” ，-Improved the requirements of the following of the requirements of the following the requirements of the following.在 ― 印度会计准则 (Ind AS) 103 中 ，-(i) 就第 3 款而言 ， 以下文字须取代 ， 即 ─―3实体应通过以下方式确定交易或其他事项是否为企业合并应用本 Ind AS 中的定义 ， 该定义要求收购的资产和负债假设构成业务。如果收购的资产不是业务 ， 报告主体应作为资产收购的交易或其他事件的账户。第 B5 段–B12D 提供关于确定业务合并和业务定义的指导。‖;（ ii ） 在第 64O 段之后 ， 应插入以下内容 ， 即 ： -― 64P业务定义 (对 Ind AS 103 的修订) ， 增加了第 B7A 段–B7C 、 B8A 和 B12A–B12D ， 修订了附录 A 中 “商业 ” 一词的定义 ， 修订了 B7 第 3 段 -B9,B11 和 B12 ， 并删除了 B10 段。实体应将这些修订适用于业务收购日期在第一次年度报告开始之日或之后的组合从 2020 年 4 月 1 日或之后开始的期间 ， 以及在 2020 年 4 月 1 日或之后发生的资产收购那个时期的开始。 ”a.在附录 A 中 ， 对于术语 “业务 ” 的定义 ， 以下定义为 shall 被替换 ， 即 ： -―业务一套能够进行和管理的综合活动和资产为客户提供商品或服务 ， 产生投资收益(如股息或利息) 或一般从普通活动中获得其他收入。 ” ；(Iv) 在附录 B 中 ， -(I) 就第 B7 段而言 ， 以下内容应取代 ， 即: -― B7 业务由输入和应用于这些输入的过程组成 ， 这些输入能够有助于创造产出。业务的三个要素定义如下 (参见关于企业要素的指导第 B8 - B12D 段) ：a.输入:任何创造产出或有能力为创造做出贡献的经济资源的产出 ， 当一个或多个过程应用于它时。例子包括非流动资产 16印度宪报 ： 非凡[PARTII—SEC. 3 (i)]（ 包括无形资产或非流动资产使用权 ） 、知识产权、能力获得必要的材料或权利和员工。a.工艺:任何系统、标准、协议、约定或规则 ， 当应用于输入或input, creates output or has the ability to contribute to the creations of output. Examples include战略管理流程、运营流程和资源管理流程。这些过程通常是有文件记录的 ， 但有组织的劳动力的智力能力遵循规则和惯例的必要技能和经验可以提供必要的能够应用于输入以创建输出的过程。 (会计、计费、工资单和其他管理系统通常不是用于创建输出的流程。)a.输出:应用于提供商品或服务的投入的投入和过程的结果给客户 ， 产生投资收益 (如股息或利息) 或产生其他收入从普通活动中(II)在第 B7 段之后 ， 应插入以下内容 ， 即 ： -―确定公允价值集中度的可选测试B7A 段落 B7B 列出了一个可选的测试 （ 浓度测试 ） ， 以允许简化评估是否收购了一组活动和资产不是业务。实体可以选择申请或不申请实体可以针对每个交易或其他事件分别进行这样的选择。浓度测试具有以下后果 ： -（ a ） 如果符合集中度测试 ， 则确定该组活动和资产不是业务不需要进一步评估 ；(b) 如不符合浓度测试 ， 或该实体选择不适用该测试 ， 则该实体须执行第 B8 段所述的评估–B12D.B7B 如果收购的资产总额的公允价值基本上全部为集中于单个可辨认资产或类似可辨认资产组。对于集中试验:(A) 收购的总资产应不包括现金和现金等价物、递延税项资产和商誉递延所得税负债的影响产生的 ；(B) 收购的总资产的公允价值应包括转移的任何对价 (加上任何非控股权益的公允价值和任何先前持有权益的公允价值)收购的可辨认净资产的公允价值。总资产的公允价值收购通常可以确定为通过加上转让的对价 (加上任何非控股权益的公允价值和任何先前持有的利息) 与所承担负债的公允价值 (递延税项除外liabilities), and then excluding the items identified in section - paragraph (a). However, if the fair收购的总资产的价值超过该总额 ， 更精确的计算可能会有时是需要的 ；(c) 单一可辨认资产应包括将被确认的任何资产或资产组在企业合并中以单项可辨认资产计量 ；（ d ） 如果有形资产附加于 ， 并且不能实际删除和单独使用 ，另一项有形资产 (或来自受租赁约束的基础资产 ， 如 Ind AS 116 中定义的 ，租赁) ， 而不会产生重大成本 ， 或效用或公允价值大幅减少至任一资产 (例如 ， 土地和建筑物) ， 这些资产应被视为单一资产可识别资产 ；(e) 在评估资产是否相似时 ， 实体应考虑每个资产的性质可识别资产以及与管理和创建资产输出相关的风险(即风险特征) ；(f) 下列资产不得视为类似资产 ：(i) 有形资产和无形资产 ；(Ii) 不同类别的有形资产 (例如 ， 库存、制造设备和汽车) ， 除非根据(d) 项中的标准 ；(iii) 不同类别的可识别无形资产 (例如 ， 品牌名称、许可证和开发中的无形资产) ；(iv) 金融资产和非金融资产 ；(v) 不同类别的金融资产 (例如 ， 应收账款和权益工具) ； 以及 [भागII—खणड3 (i)]भारत का राजपत : ऄसाधारण17（ 六 ） 属于同一类资产但风险显著不同的可辨认资产特点。B7C 段落 B7B 中的要求没有修改 Ind AS 38 中类似资产的指导 ，无形资产； 它们也没有修改 Ind AS 16 中术语 “类 ” 的含义 ，物业、厂房和设备 ， Ind AS 38 和 Ind AS 107 ， 金融工具 ： 披露.‖;(III)对于第 B8 款 ， 应替换为以下内容 ， 即 ： -― 企业的要素B8 虽然企业通常有产出 ， 但一套综合的活动并不需要产出 ，资产以符合业务资格。能够为此目的进行和管理在企业的定义中确定 ， 一套综合的活动和资产需要两个基本的元素—input and processes applied to those input. A business need not include all of the input or卖方在经营该业务时使用的流程。但是 ， 要被视为业务 ， 则一整套活动和资产必须至少包括投入和实质性过程这大大有助于创建输出的能力。第 B12 - B12D 段规定了如何评估一个过程是否实质性。 ” ；(IV) 在第 B8 段之后 ， 应插入以下内容 ， 即 ： -― B8A如果所获得的一组活动和资产具有产出 ， 则收入的延续并不独立表明已经获得了投入和实质性过程。 ” ；(五)对于第 B9 款 ， 应替换为以下内容 ， 即 ： -― B9企业要素的性质因行业和结构而异实体运营的 E（ 活动 ） ， 包括实体的发展阶段。既定业务通常有许多不同类型的投入、流程和产出 ， 而新业务往往只有很少的投入和过程 ， 有时只有一个单一的产出 (产品) 。几乎所有的企业也有负债 ， 但一个business need not have liabilities. Furthermore, an acquired set of activities and assets that is not a企业可能有负债。 ” ；(六)― B10 [参见附录 1] ”;(VII) 对于第 B11 段 ， 应以以下内容代替 ， 即 ： -对于第 B10 段 ， 应替换为以下内容 ， 即 ： -― B11确定一组特定的活动和资产是否为业务应基于是否该集成集能够由市场参与者作为业务进行和管理。因此 ， 在评估特定集合是否为企业时 ， 卖方是否经营并不相关集合作为一项业务 ， 或者收购方是否打算将集合作为业务。 ” ；(VIII)对于第 B12 段 ， 应替换为以下内容 ， 即 ： -― 评估所获得的过程是否具有实质性B12 段落 B12A–B12D 解释了如何评估获得的过程是否具有实质性 ， 如果收购的一组活动和资产没有产出 (第 B12B 段) ， 如果有输出 (第 B12C 段) 。 ” ；（ IX ） 在第 B12 段之后 ， 应插入以下内容 ， 即 ： -― B12A 获得的一组活动和资产的示例 ， 这些活动和资产在收购date 是尚未开始产生收入的早期实体。此外 ， 如果收购的活动和资产在收购日产生收入 ， 它被认为具有产出在该日期 ， 即使随后它将不再从外部客户那里产生收入 ， 对于例如 ， 因为它将由收购方整合。B12B 如果一组活动和资产在收购日没有产出 ， 则收购的过程 (或过程组) 仅在以下情况下才应被视为实质性的 -(a) 对开发或将获得的投入转化为产出的能力至关重要 ； 和(b) 所获得的投入包括具有必要技能的有组织的劳动力 ，执行该过程 (或一组过程) 的知识或经验以及其他输入有组织的劳动力可以发展或转化为产出。那些其他投入可以包括 -(i) 可用于开发商品或服务的知识产权 ；（ ii ） 可以开发以创造产出的其他经济资源 ； 要么（ 三 ） 获得必要材料或权利的权利 ， 使创造未来输出。 18印度宪报 ： 非凡[PARTII—SEC. 3 (i)](b) (i) 项中提到的投入的例子–(iii) 包括技术、过程中研究和开发项目 ， 房地产和矿产利益。B12C 如果一组活动和资产在收购日期有输出 ， 则收购过程 (或一组过程) 应被认为是实质性的 ， 如果当应用于获得的一个或多个输入时 ， 它 -(A) 对继续产生产出的能力至关重要 ， 获得的投入包括有组织的员工拥有必要的技能、知识或经验来执行进程 (或进程组) ； 或(b) 大大有助于继续产生产出的能力 ， 并且 ─(i) 被视为唯一或稀缺 ； 或(ii) 在没有重大成本、努力或延迟继续能力的情况下 ， 不能更换生产产出。B12D 以下附加讨论支持段落 B12B 和 B12C ：a.收购的合同是一种投入 ， 而不是实质性的过程。然而 ， 收购的合同 ， 例如 ， 外包物业管理或外包资产的合同管理 ， 可以给予有组织的劳动力。实体应评估是否通过这样的合同访问的有组织的劳动力执行一个实质性的过程 ， 即实体控制 ， 因此已经获得。进行评估时要考虑的因素包括合同期限及其续签条款 ；a.替换收购的有组织的劳动力的困难可能表明收购的有组织的劳动力执行一个对创造产出能力至关重要的过程 ；a.一个过程 (或一组过程) 不是关键的 ， 例如 ， 如果它是辅助的或次要的创建输出所需的所有过程的上下文。 ”(v) 在附录 1 中 ， 对于第 6 段 ， 应以以下内容代替 ， 即 -― 6. The following paragraph numbers appear as "Deleted" in IFRS 3. In呃保持与IFRS 3 的段落编号 ， 段落编号保留在 Ind AS 103 中 ：(a) 第