我们是#27：美国在研发税收激励慷慨方面远远落后

我们27号!:美国远远落后于研发税收激励慷慨作者：LUKE A. STEWART、JACEK WARDA 和 ROBERT D. ATKINSON |2012年7月随着美国失业率停留在8%以上，人们会预计华盛顿将类似激光地关注简单的工具，这些工具将增加增长。一个关键工具是联邦研发税收抵免：增加替代简化信贷（ASC）的利率从14%到20%将使GDP年增长率增加660亿美元，并创造至少162，000个工作岗位。然而，尽管它有效，美国仍在继续下降在研发税收优惠的慷慨程度方面落后于其他国家。其他包括巴西、加拿大、中国、法国和印度在内的国家/地区实施的研发税收优惠计划远远超过该计划美国慷慨解囊。事实上，在2012年，ITIF估计美国在42个国家中仅排名第27位研发税收优惠慷慨，低于五年前的第23位。2012年,美国州排名27日42个国家的研究研发税收方面激励慷慨,从23日5年前的事了。这一统计数字是明确无误和令人不安的。美国是第一个实现的国家通过税法刺激研发的重要性，将研发信贷落实到位1981. 结果，美国经历了一次研发刺激，帮助推动了强劲的发展。1980年代和1990年代的经济增长。然而，虽然关于增加研发税收抵免来来去去，包括最近奥巴马总统呼吁ASC略微增加至17%，这是曾经最慷慨的研发税世界上的激励措施现在已成为最不慷慨的激励措施之一。这意味着当公司寻找投资研发的国家，许多其他国家都有独特的，在许多情况下，与美国相比，税收优势很大。这意味着美国各州失去了资本投资、经济增长和高薪研发工作这些投资将带来。更令人担忧的是，我们的低研发税收抵免给了其他国家的创新优势超过美国，作为他们的公司，两者都无论大小，加大研发投入，获得竞争优势从它。在全球化的世界中，创新是竞争优势的关键，这第1页 意味着美国境内的公司不太能够获得全球市场份额以技术为基础的产业和新的增长领域。结果：经济停滞不前增长和持续失业——这正是我们今天看到的症状。研发驱动经济增长研发是创新的根本驱动力，在发达的、以知识为基础的中经济，创新推动长期经济增长。例如，一项已发表的研究由英国国家科学，技术和艺术基金会（NESTA）发现2000年至2007年间，英国私营部门生产率增长的三分之二是创新的结果。1 克莱诺和罗德里格斯-克莱尔分解了越野赛每个工人的收入与可归因于实物资本的股份的差异，人力资本和全要素生产率，他们发现超过90%的每个工人收入增长的变化是资本效率如何的结果使用（即创新），在实际人力和体力上存在差异资本仅占9%。2创新也与中长期就业增长呈正相关。3 创新以三种基本方式导致就业增长。首先，创新给一个国家的企业带来了在新产品和服务方面具有先发优势，扩大出口并创造短期内扩张性就业效应。事实上，在美国，增长出口带来的就业机会是国内销售同等扩张的两倍。4其次，创新的扩张效应导致扩张的良性循环就业。例如，在1990年代初至中期，信息的出现技术作为一种通用技术推动了基础广泛的经济增长，创造了数十万个新工作岗位，这反过来又导致了额外的就业增长配套产业。最后，当创新带来更高的生产力时，它也会导致工资增加和物价下降，这两者都扩大了国内经济活动创造就业机会。5没有研发税收激励,公司不进行足够的研发,因此社会更糟糕的是没有研发税收激励。促进研发的努力也很重要，因为私营部门的研究水平从社会角度来看，投资是次优的。研究发现，经济企业研发活动的广泛社会回报率至少是估计的两倍公司收到的回报。6 例如,那里,克兰德尔和起重机检查二十项突出创新的回报率，并找到一个中位数的私人回报率为27%，但社会回报率中位数高达99%，近四倍。7 Bloom、Schankerman和Van Reenen发现溢出效应来自研发的如此之大，以至于一家公司的研发投资提高了股价。只有那家公司，还有同行业的其他公司。8 这些显著的溢出效应创新带来的好处意味着，即使在“完美”的市场条件下，强劲知识产权保护方面，私营部门对研发的投资将不足。虽然一些信用的批评者声称，即使没有信用，公司也会进行研发，这是除了重点。关键是，没有研发税收优惠，公司就不会行为足够的研发，因此如果没有研发税收优惠，社会会变得更糟。信息技术与创新基金会 |2012年7月第二页 税收优惠促进研发研发税收优惠已被证明是增加私人开支的有效工具创新投资。研发税收优惠的好处得到了很好的支持学术研究。自1990年代初以来进行的几乎所有学术研究都发现了研发税收优惠既有效又高效。9 霍尔和范•雷南检查了美国从1981年到1991年的信用，发现大约一美元的研究是每产生一美元的税收支出。10 2011年以前政权的研究澳大利亚的研发税收优惠政策发现，它每生产约一美元的研发美元的税收支出。11 加拿大税收抵免产生了98美分的额外研发每一美元的信贷。12 最近，一项收益成本评估证实，联邦研发税收抵免为加拿大经济创造了11美分的净经济收益每一美元的税收补贴。13 一些研究评估了税收优惠对跨多个国家的研究。在审查17个经合组织的研发税收优惠时Gulec和van Pottelsberghe发现激励措施有效地刺激了商业研发。14 福尔克发现，每一美元的研发税收支出都会刺激至少90美分额外的业务研发。15 沃尔夫和莱因塔勒的另一项跨国研究结论是，研发税收补贴每一美元至少刺激一美元的研发税式支出。16 同样，在对九个经合组织国家的研究中，布鲁姆和格里菲斯发现每一美元的研发税收支出都会刺激大约一美元的业务研发。他们还发现，三个国家（澳大利亚、加拿大和西班牙）扩张了他们的研发税收激励措施增加了私人研发，而激励措施减少了其他国家有相反的效果。17新增162，000个直接、间接和衍生就业机会，或保留就业专利3850年美国每年实用专利申请生产力国内生产总值0.64%的年度增长的生产力每年增加660亿美元的经济产出税收收入超过费用15年后联邦政府的税收收入表1：将替代简化税收抵免从14%提高到14%的估计效果20%182010年ITIF的一项研究发现，增加美国替代简化信贷（ASC）从14%到20%将创造162，000个工作岗位，每个创造3850项新专利年，每年提高0.64%的生产率和660亿美元的GDP，以及增加的联邦税收收入将超过信贷的税收支出成本15年。19 （见表1）此外，扩大研发税收抵免不仅会增加创新，但也会降低有效的公司税率，特别是针对在全球经济中竞争最激烈的行业。这会影响决策对于跨国公司来说，无论是在他们进行多少研发方面，还是在他们在哪里进行研发进行，美国信贷更强劲，增加在美国，从而增加国内投资。出于这个原因，ITIF研究可能低估了美国研发信贷增加的积极影响。信息技术与创新基金会 |2012年7月第3页 和2012年B-INDEX研发的税收激励措施鉴于研发税收优惠在确定研发的全球位置方面的重要性，评估各国研发税收激励措施的慷慨程度非常重要。B指数是一个经济模型就是这样做的。在经济术语中，B指数模型代表一美元研发投资的税前回报率，按现值计算（见方框）1）.为了便于解释，B指数通常被报告为“税收补贴比率”（统一减去B指数），简单地说，就是一美元研发的比例由税收优惠补贴的支出。（负税收补贴比例反映案例没有税收优惠且研发中使用的资本资产不能注销在发生它们的那一年，但随着时间的推移而折旧。换句话说，税收补贴比例越高，研发税收优惠越慷慨。直到2009年，经合组织采用B指数来衡量研发税收激励的慷慨程度。然而，在2011年，经合组织将其激励评级方法更改为不再有效衡量研发税收激励的慷慨程度（见方框2）。因此，ITIF已经更新了经合组织在2009年保留的B指数方法，同时增加了四个新的分析的国家（印度尼西亚、马来西亚、斯洛文尼亚和台湾）。此外,扩大研发税收抵免将不仅增加创新,但会低有效一般来说，研发税收优惠采取三种形式：（1）税收抵免，（2）税收减免，以及（3）免税期和减免。研发税收抵免有两种。批量积分是固定的通常独立于公司一段时间内的研发支出历史的信贷（尽管批量积分可能会奖励公司的高研发强度）。增量积分，另一方面，奖励增加研发支出或研发强度的公司时间。增量积分往往比批量积分具有更大的刺激作用，但对于公司来说可能更难使用，因为它们会给公司决策带来相当大的不确定性关于公司实际将获得的激励水平。20 等系统,作为美国替代简化信贷，是数量和增量的组合因为它仅为公司基本研发支出的50%提供信贷作为过去 3 年销售额的份额，但所有信用都有所增加。公司税率,特别是在的行业竞争最密集的全球经济。税收减免，第二种形式，包括三种常见的类型。标准扣除允许公司从应税收入中扣除高达100%的研发支出。加计扣除允许扣除大于 100%，即 200%加计扣除，一美元的研发支出将允许两美元的扣除。加速折旧允许公司降低研发中涉及的固定资产的价值在资产生命周期的最初几年以更高的比率，产生更大的扣除额资产相对于正常折旧率的寿命。第三种激励形式包括减税和免税期。因为税收减少和假期是有选择地授予的，它们不包括在 B 指数模型中，通过假设，代表一个国家内的“典型”公司，而不是选定的公司公司。信息技术与创新基金会 |2012年7月第4页 箱1:B-INDEX是什么?B指数模型衡量研发税收待遇的相对吸引力国家或地区。它基于有根据的经济理论，并因此而设计它易于应用并能够包含所有税收参数，并且可以作为政策分析工具。该模型基于边际有效税率方法。边缘该模型专门设计用于研究由以下因素产生的收入的税收负担在研发上投入“额外一美元”，并构建一个总体衡量标准不同国家边际研发投资的企业税负。边际模型提供了对业务主要特征的有用总结税收，并有效地进行国际比较。从经济角度来看，B指数模型代表了税前回报率一美元（1美元）的研发投资——按现值计算。在会计术语中，B指数公式表示税后成本（ATC）的比率为1美元研发支出除以1减去企业所得税税率。空中交通管制委员会输入 B 指数方程的分子。它被定义为投资研发的公司，考虑到所有可用的税收优惠R&D.税收优惠降低了研发项目的ATC。企业所得税税率也会影响ATC的水平。税金越高评价R&D的ATC越低，给人的印象是具有高企业所得税税率对公司有利。消除尽可能多的税收优惠可能的影响来自企业所得税的影响税率，该研究应用了税前指数的衡量标准。名称“B-index”捕获了模型描述最小值的事实收益成本比，在给定的情况下，研发投资变得有利可图司法管辖区对进行研发的公司的所得税待遇。这个名字相当然而，对于那些使用该索引的人来说，这是神秘的。因此B-的其他变换指数的演变有助于更好地了解指数的性质。中它们是税收补贴比率（即从单位中减去B指数的值），由经合组织已广泛使用。B-index = (1 a) / (1 - t)地点:A = 折旧津贴、税收抵免和其他可用的研发税收优惠（即税后成本）t =企业所得税税率美国B-Index等级美国有两个主要抵免：“常规”税收抵免相当于 20%合资格的研发支出超过复杂的基数;简化的替代方案信贷（ASC）研发税收抵免允许大小公司获得14%的税收抵免信息技术与创新基金会 |2012年7月第5页 符合条件的研发支出超过前三年平均值的50%开支。2012年B指数使用常规信贷和另类信贷的平均值简化信贷，按各自在研究索赔中的份额加权。值得注意的是，不像在大多数其他国家，美国的信贷不是永久性的;国会必须更新它每隔几年。在2012年的B指数中，美国在所研究的42个国家中仅排名第27位。在相比之下，其他国家为本国的公司提供了更强大的激励措施。印度在为中小型企业提供研发税收慷慨方面处于世界领先地位（中小企业）和大公司，允许对内部研发进行200%的加计扣除支出，加计扣除 125% 至 200% 的付款在印度进行研发的承包商，以及100%扣除研发费用否则不符合其他扣除条件（见图1和图2）。21 法国是中小企业排名第二，大公司排名第四，提供相当于30的研发税收抵免符合条件的研发支出的前1亿欧元的百分比，然后超过5%那。丹麦排名第七（中小企业）和第五（大公司），为企业提供200%加计扣除。加拿大在中小企业中排名第五，在大公司中排名第13，也提供慷慨