人工智能中的偏见风险和错误（英文）

税收理论在数字经济中的应用：关于数字数据税和全球互联网税收机构的建议 税收理论在数字经济中的应用：关于数字数据税和全球互联网税收机构的建议克里斯蒂安·欧利弗·卢卡斯·马斯（CristianÓliverLucas-Mas）和劳尔·费利克斯（RaúlFélix）Junquera-Varela ©2021国际复兴开发银行/世界银行1818 H Street NW，华盛顿特区20433电话：202-473-1000；互联网：www.worldbank.org保留部分权利1 2 3 4 24 23 22 21这项工作是世界银行工作人员外部捐款的产物。本工作中表达的发现，解释和结论不一定反映世界银行，其执行董事会或它们所代表的政府的观点。世界银行不保证本工作中所含数据的准确性，完整性或时效性，也不对信息中的任何错误，遗漏或差异承担任何责任，也不承担因使用或未能正确使用信息而引起的责任。使用陈述的信息，方法，过程或结论。本作品中任何地图上显示的边界，颜色，名称和其他信息，并不意味着世界银行对任何领土的法律地位或对这些边界的认可或接受都具有任何判断力。本文中的任何内容均不得构成或解释为或被视为对世界银行特权和豁免的限制或放弃，所有这些特权和豁免均被明确保留。权利和许可根据知识共享署名3.0 IGO许可（CC BY 3.0 IGO）http://creativecommons.org/licenses/by/3.0/igo，可以使用此作品。根据知识共享署名许可，您可以在以下条件下自由复制，分发，传播和改编本作品，包括用于商业目的：归因-请引用以下作品：卢卡斯·马斯（Lucas-Mas），克里斯蒂安·奥利弗（CristianÓliver）和劳尔·费利克斯（RaúlFélix）Junquera-Varela。 2021.税收理论在数字经济中的应用：关于数字数据税和全球互联网税收机构的建议。华盛顿特区：世界银行。 doi：10.1596 / 978-1-4648-1654-3。许可：知识共享署名CC BY 3.0 IGO笔译—如果您创建此作品的翻译，请在版权声明旁添加以下免责声明：该翻译不是世界银行创建的，不应被视为世界银行的正式翻译。世界银行对本翻译中的任何内容或错误概不负责。改编—如果您对本作品进行改编，请在版权声明旁添加以下免责声明：这是对世界银行原始作品的改编。改编中表达的观点和观点是改编作者的全部责任，未经世界银行认可。第三方内容—世界银行不一定拥有作品所含内容的每个组成部分。因此，世界银行不保证作品中包含的任何第三方拥有的单独组件或部分的使用不会侵犯这些第三方的权利。由此类侵权引起的索赔风险完全由您承担。如果您希望重复使用作品的一部分，则有责任确定是否需要对该重复使用进行许可并获得版权所有者的许可。组件的示例可以包括但不限于表格，图形或图像。有关权利和许可的所有疑问，请联系世界银行出版物，世界银行集团，美国西北华盛顿H街1818号，华盛顿特区20433，美国；电子邮件：pubrights@worldbank.org。ISBN（纸）：978-1-4648-1654-3ISBN（电子）：978-1-4648-1655-0 DOI：10.1596 / 978-1-4648-1654-3封面图片：©blojfo / shut terstock.com。经blojfo / shut terstock.com许可使用；重用需要进一步的许可。封面设计：世界银行集团SergioAndrésMoreno国会图书馆控制编号：2020924823 5内容前言ix前言xi致谢十三关于作者十五执行摘要vi缩略语xxiii章节1对数字经济征税的简介1国际税收起源的教训120国集团对数字经济征税的任务4市场管辖区的税收主张：基于什么依据？7回到基础：报告的哲学9报告的组织11笔记12参考书目13章节2向数字经济征税的税收挑战17经济交易的数字元素17数字元素的税收破坏方面18破坏税收的数字业务模型20多面数字平台的网络效应24缺乏身体存在和规模，没有质量26笔记28参考书目28章节3适用于对数字经济征税的税收原则29横向权益29利益原则34中立原则37税收主权40行政可行性42笔记45参考书目46 6内容第四章向数字经济征税的经济和法律问题47避免双重征税47法律结构的税收影响49货币化策略的税收维度52价值创造与收入确认53双重收入门槛机制55参考书目57第五章向数字经济征税的税收政策问题59数字化对税收权利的影响59销售阈值作为新的Nexus规则62常规利润与剩余利润65收入与营业额税67其他类型的数字收入69参考书目71第六章对数字经济征税的税收管理问题73外国数字公司的税务登记73数字税的评估和应计75推定性数字税的应用77数字税收的有效税收征管80数字税收索赔的税收执行81参考书目83第七章对数字经济征税的税收提案85建立新的全球互联网税收机构85引入新的数字数据税89强制注册数字状态税收征管，执行和信息交换所机制9698案例研究：全球数字数据税收征管和资料交换所机制99盒子1.1常设机构概念相关性的背景21.2税收协定中常设机构概念的演变31.3针对数字经济的直接税收措施摘要61.4是否需要新的价值范式创建？8 7内容1.5经合组织的工作计划：第一和第二支柱102.1南达科他州诉Wayfair：新的“经济联系”267.1数字数据税收提案与联邦计划867.2创建全球税务局的先前建议887.3带宽说明897.4提议的数字数据税与位税的比较917.5数字数据税是否应纳税？94数字3.1适用于数字业务模型的税收原则的互动445.1适用于数字业务模型的税收权分配607.1全球和国家数字数据税收方式的税收设计95桌子2.1交易数字元素的类型182.2交易和业务模型的分类212.3破坏税收的数字业务模型的分类232.4破坏税收的数字业务模型中的网络效应252.5经修订的常设机构概念的适用范围273.1商业模式经济环境的比较343.2受益范围，按业务模式和税收居民类型划分363.3基于中立性原则的应税数字业务模型404.1商业模式的潜在收益确认问题547.1与全球数字数据税有关的信息（由GITA成员提供）国家）997.2收集的全球数字数据税收收入（通过协作实体）997.37.47.5步骤1：按GITA征收的全球数字数据税的小数分摊步骤2：GITA征收的全球数字数据税（按国家/地区分配）步骤3：GITA的全球数字信息交换所机制数据税分配100100100 9一世前言数字化影响着整个全球经济。这种新技术浪潮的影响既不能束缚于特定的经济部门，也不能束缚于特定的国家或地区。结果，新数字技术的使用不仅改变了传统的商业模式，而且使基于数字的新商业模式的出现，对传统上对经济征税的方式提出了挑战。一个重大突破是能够在一个地区进行业务活动而无需在该地区实际存在的能力。此外，对无形资产的依赖日益增加，使区分不同业务功能，风险和资产的价值变得更加困难。总而言之，数字化为新的无国界世界经济做出了贡献，而世界经济又反过来突显了世界贸易的增长如何影响国家政府对经济活动征税以资助公共优先事项的能力。越来越多的国际数字贸易已经检查了既定的税收规则，需要对其进行更新。在没有国际数字税收系统和全球税务机构的情况下，数字辩论需要多边合作机制和所有有关方面的妥协，主要是数字生产者和消费国，也包括数字服务部门的跨国公司。除非达成协调一致的全球解决方案，否则单方面税收措施的泛滥可能会引发贸易战，并对跨境和国内的投资决策产生负面影响。2015年《亚的斯亚贝巴发展融资行动议程》强调“国家税务机关之间就国际税收问题开展包容性合作与对话的重要性”，以支持实现可持续发展目标。在COVID-19大流行危机中，当各国面临前所未有的财政赤字并且在线贸易在全球范围内激增时，这项工作尤为重要。数字经济税收可能是政府创造新的财政空间并增加税收收入的重要措施。但是，在税收管理能力低的国家/地区，对数字经济征税尤为困难。应特别注意税收管理方面，大多数国际税收从业人员都在很大程度上忽略了这一方面。数字技术具有改变税收管理及其与纳税人互动的潜力。世界银行认识到，数字经济是增长和创新的驱动力，可以帮助加速实现世界银行集团的双重目标。例如，世界银行集团非洲数字经济（DE4A）旗舰 10一世前言该倡议与其他发展伙伴和部门利益相关者一道，支持非洲联盟制定的非洲转型战略：实现“全非洲数字转型”愿景。但是，数字化还必须按照《亚的斯亚贝巴行动议程》的设想，确保“所有公司，包括跨国公司，都按照国家和国际法律和政策向发生经济活动和创造价值的国家的政府纳税。 。”为此，宏观经济，贸易和投资（MTI）全球实践牵头世界银行集团与客户在宏观经济学，财政政策和贸易方面的对话和参与，并在税收征管领域进行了前沿和创新的研究。数字经济。本出版物是财政政策和可持续增长部门（FPSG）中全球税收计划（GTP）的产品。该书分析了数字经济的独特特征及其税收影响。在确定了数字业务模型的破坏税收的方面之后，作者根据传统税收理论原则回顾了现有税收计划，并讨论了牢记税收理论基础的全面解决方案。有鉴于此，该书提议建立数字数据税（DDT），在尊重税收理论原则的同时，它可以成为市场管辖区税收的重要来源。它还建议在联合国主持下建立一个新的全球互联网税收机构（GITA），该机构将提供技术援助并帮助解决有关向数字经济征税的争端。这是一个技术性的文章，它以崭新的视角为棘手的主题提供了新的想法和原创思想。作者在学术界和开发专业人士中广为人知，他们提出了一种新的数字税收范式，该范式将继续通过合作和开放的知识分子辩论而受益。我希望本书的内容能引起所有利益相关者之间的更多辩论，并有助于推进数字税收议程。马切洛·埃斯特万（MarcelloEstevão）宏观经济，贸易和投资全球总监世界银行集团 11一世前言写这本书的想法是在2019年6月我们在利雅得共进晚餐的时候提出的。我们谈论的是数字经济直接征税所激发的利益，以及正在辩论中的倡议的范围和税收影响，这些倡议旨在应对相关的税收挑战，并回应20国集团（G-20）的授权，以达成基于共识的全球解决方案在沙特阿拉伯担任2020年G-20轮值主席国期间。在我们的讨论中，我们意识到单方面的税收措施和税收建议忽略了传统税收理论原则的重要性，传统税收理论原则必须指导税收政策设计和税收管理决策。此外，构成数字经济的界限变得越来越模糊，工作范围正在将重点从最初的20国集团授权转移到其他方面。因此，我们决定分析数字经济的独特特征及其对税收的影响，并在确定了税收破坏性方面之后，根据传统税收理论原则对现有税收计划进行了审查。我们将尝试提出一个全面的建议，该建议应牢记税收理论的基础，并将克服先前在批判性分析中发现的缺点。本书是这一努力的结果，数字税收辩论仍在进行中。我们的目标是用通俗易懂的语言解释困难的技术概念，回到没有先入之见的基础知识，并以崭新而公正的视角分析这一新现实。我们的目标是为数字税务辩论做出有意义的贡献，使我们的信息不仅可以传给税务专家和政策制定者，还可以传给非税务政府官员，互联网用户，在线业务运营商，税务学生，甚至是所有受众。公众，因为所有这些人都会直接或间接地受到最终达成的解决方案（如果有）的影响。纳税人需要理解为什么要缴税，以及应从中得到什么。如果没有给他们提供合理的解释，并被迫忍受滥用的税负，甚至招致双重征税，正如数字跨国公司所期望的那样，那么他们将对税制失去信心，并寻求替代方法以寻求税收公正。通过我们的工作，我们的目标是找到一种可以被任何人理解并且可以被全球互联网用户和商业社区所拥护和支持的解决方案。这种全球支持对于实现税收合规和促进多边税收合作至关重要。最后，我们荣幸地邀请了世界一流的知名税务专家来审核我们的工作。他们做出了非常宝贵的贡献，改善了我们的分析和建议；他们的评论已纳入文本和注释中。 致谢本书是公平增长，金融和机构副主席的全球税务团队的产品。它利用了世界银行在税收政策和行政管理领域的一系列业务活动。作者非常感谢Richard Bir