新的个人所得税制度下的年度全面所得税对账政策发布

©2019毕马威企业咨询（中国）有限公司，这是一家中国外商独资企业，是与瑞士实体—毕马威国际合作组织（“毕马威国际”）相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有。新的个人所得税制度下的年度全面所得税对账政策发布背景2019年12月14日，财政部和国家税务总局（“ STA”）发布了2019年第94号公告–“关于个人所得税年度综合所得税和解的有关政策的公告”（以下简称第94号公告） 。同时，科技咨询机构还发布了《关于年度全面所得税调节表的公告（协商文件）》（以下简称“协商文件”），征求公众对拟议的年度全面所得税调节政策的细节的意见。回应公众咨询的截止日期为2019年12月26日。94号公告和咨询文件是继《个人所得税法实施细则》和《关于个人所得税自我纳税的公告》发布后，关于年度全面所得税对帐（以下简称“年度对帐”）流程的第一份指导性文件。声明”（2018年第62号公告）。突出点94号公告和咨询文件主要对2019年年度对账规定了以下要求：相关纳税人和收入类型居民已获得综合收入的纳税人HYPERLINK \ l“ _bookmark0” 1（即，就业收入，独立个人服务收入，1 年度对帐涵盖的综合收入不包括年度奖金，用于裁员或提前退休的一次性补偿金以及受到特殊税收待遇的股权激励。中国税务快讯第39期，2019年12月本期讨论的法规：财政部国家税务总局公告94号（2019年第35号）关于年度全面所得税调节表（咨询文件）的公告（以下简称“咨询文件”） ©2019毕马威企业咨询（中国）有限公司，这是一家中国外商独资企业，是与瑞士实体—毕马威国际合作组织（“毕马威国际”）相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有。作者的薪酬和特许权使用费收入），时间为2019年1月1日至2019年12月31日。计算公式2019纳税年度应纳税额或应纳税额=全面60,000,社会保险金，适用于快税收入–逐项扣除额和其他允许的扣除额x税率–扣除–版主2019年在不需要年度调节的情况下1.2019年或2020年应缴纳的额外税款，但年度综合收益不超过人民币120,000元2.2019年或2020年应缴纳的附加税不超过人民币400元3.总应纳税额等于预扣税款HYPERLINK \ l“ _bookmark1” 24.决定不寻求退税的个人需要年度对帐的情况1.因预扣税款而导致应退税款超过2019年的应纳税总额2.2019年年综合收入超过12万元人民币，应交税金超过400人民币3.没有或没有获得足够的税收减免，并试图通过年度对账申请额外的减免年度对帐申请的时间表标准时间范围：2020年3月1日至6月30日特殊时间表适用于以下情况：•在标准时间段之前离开中国的非注册用户可以在出发日期之前提交年度对帐。•年综合收入不超过人民币60,000元且已申请预扣税的纳税人可以在2020年3月1日至2020年5月31日期间通过在线快速途径申请退税。2 如果扣缴义务人未正确申请扣缴税款，则居民纳税人将被要求提交年度对帐单以结清应付的额外税款。 ©2019毕马威企业咨询（中国）有限公司，这是一家中国外商独资企业，是与瑞士实体—毕马威国际合作组织（“毕马威国际”）相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有。申请程序1.纳税人自助服务2.通过就业收入/独立服务税预扣代理3.任命专业税务代理或其他组织/个人备案渠道在线，张贴或参加税务局服务中心。收税局•如果雇用纳税人，则年度对帐应提交给雇主所在的地方税务局。•在其他情况下，纳税人应向其户口所在地或惯常居住地的地方税务局提交年度对账单。纳税或退款注意事项•寻求退税的人应提供其合格的中国银行帐户的详细信息。•那些需要额外缴税的人可以通过其银行，POS机，银行柜台和其他非银行支付平台进行纳税。毕马威观察94号公告和咨询文件继续秉承2019年个人所得税改革的精神，旨在减轻税收负担并减轻纳税人的行政障碍，同时授权税务机关执法。因此，我们想向扣税代理人和纳税人强调以下要点：扣缴义务人鉴于中国纳税人人口众多，代扣代缴税款在中国征收个人所得税方面起着关键作用。咨询文件明确指出，如果个别纳税人要求扣缴义务人协助其年度对帐申请，则扣缴义务人应提供必要的协助。扣缴义务人是纳税人与税务机关之间的主要沟通渠道，应积极宣传有关政策并为员工提供指导，并定义业务流程，以确保年度对账能够及时完成。必要时，扣缴义务人可以寻求专业组织的协助，以确保可以有效地履行其法律义务。 ©2019毕马威企业咨询（中国）有限公司，这是一家中国外商独资企业，是与瑞士实体—毕马威国际合作组织（“毕马威国际”）相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有。纳税人修订后的个人所得税法规定了逐项扣除和全面收入的概念，与旧的税收制度相比，要求纳税人更加了解税收法规。个人纳税人对向税务机关报告的信息的真实性，准确性和完整性负责。纳税人应检查其申报的逐项扣除额的准确性，根据个人情况评估是否需要提交年度对帐单，并及时完成申报过程。同时，我们等待当局就以下方面发布进一步的指导：•对于已经离开中国且不再拥有中国银行账户的非注册居民个人，扣缴义务人或税务专业人员是否可以协助申请退税。•通过年度对帐流程进行退税申请的文件要求，流程和时间表。•2019年期间在中国境外获得综合收入的居民个人的报告要求。毕马威会计师事务所将继续密切关注年度对账政策，并积极讨论政策发展并与税务机关分享我们的实践经验。我们欢迎组织和纳税人与我们联系，以获取有关个人税收的最新信息。 ©2018毕马威会计师事务所，香港合伙制事务所，是与毕马威国际合作组织（“毕马威国际”）相关联的独立成员所网络中的成员。 PoRCwned）Limentited，erpraiswe hoin lClyhifornaeiagnndoawmnedementbererfiprrmisofe inthePRCKPMandG NETA mweormkberof theentKPmMeGmnetberwfiorrmksofafifndependeniliated 的 ifndependirm 与 tKmPeMmGber 公 司 afIntfileriatnatediwonalith KCPooperMG Iatntiervenat （“KionalPMGCIoopernternatatiionalve（‘’K），PaMSGwIintsserenatntitiyonal全部”）R，ighta Sswriessserevnted.ity。版权所有。并肩税道渠成本文包含的信息具有一般性质，并不旨在解决任何特定个人或实体的情况。尽管我们努力提供准确和及时的信息，但不能保证此类信息在收到之日是准确的，或者将来会继续保持准确。在对特定情况进行彻底检查之后，没有适当的专业建议，任何人都不得对此类信息采取行动。©2019毕马威企业咨询（中国）有限公司，这是一家中国外商独资企业，是与瑞士实体—毕马威国际合作组织（“毕马威国际”）相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有。毕马威的名称和徽标是毕马威国际的注册商标或商标。 国民路易士毕马威中国税务主管电话：+86（21）2212 3421电子邮件：lewis.lu@kpmg.com北部地区庞文森毕马威中国北部地区税务主管电话：+86（10）8508 7516电子邮件：vincent.pang@kpmg.com联系我们默里·萨雷留斯毕马威中国人民服务部主管电话：+852 3927 5671电子邮件：murray.sarelius@kpmg.com张希拉毕马威中国税务总监电话：+86（10）8508 7507电子邮件：sheila.zhang@kpmg.com周慧敏毕马威中国税务总监电话：+86（10）8508 3360电子邮件：v.zhou@kpmg.com东部和西部地区周美雪毕马威中国税务合伙人电话：+86（21）2212 3458电子邮件：michelle.b.zhou@kpmg.com王毕马威中国税务总监电话：+86（21）2212 3387电子邮件：joyce.t.wang@kpmg.com南部地区Kelly Liao毕马威中国税务合伙人电话：+86（20）3813 8668电子邮件：kelly.liao@kpmg.com罗宾·肖毕马威中国税务总监电话：+86（21）2212 3273电子邮件：robin.xiao@kpmg.com江毕马威中国税务总监电话：+86（21）2212 3459电邮：jimmy.jiang@kpmg.comGrace Luo毕马威中国税务合伙人电话：+86（20）3813 8609电子邮件：grace.luo@kpmg.com索菲路毕马威中国税务总监电话：+86（20）3813 8236电子邮件：ss.lu@kpmg.com香港默里·萨雷留斯毕马威中国人民服务部主管电话：+852 3927 5671电子邮件：murray.sarelius@kpmg.com吴毕马威中国税务总监电话：+86（20）3813 8606电子邮件：fiona.wu@kpmg.com大卫·萧毕马威中国税务合伙人电话：+852 2143 8785电子邮件：david.siew@kpmg.com何鸿br毕马威中国税务总监电话：+852 3927 5570电子邮件：gabriel.ho@kpmg.comKate Lai毕马威中国税务总监电话：+852 2978 8942电子邮件：kate.lai@kpmg.com ©2019毕马威会计师事务所—香港合伙制事务所，是与瑞士实体—毕马威国际合作组织（“毕马威国际”）相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有。 ©2019毕马威企业咨询（中国）有限公司-中国外商独资企业， 路易士毕马威中国税务主管+86 (21) 2212 3421李莉毕马威中国合伙人+86 (20) 3813 8999国家税务部门负责人周国强主管合伙人毕马威中国+86 (21) 2212 3206庞文森北部地区税务主管+86 (10) 8508 7516翁珍妮东西部地区税务主管+86 (21) 2212 3431杨家men南部地区区域税务主管+852 2143 8818吴香港（SAR）区域税务主管+852 2143 8709Xiaoyue Wang+86 (10) 8508 7090研究开发税杨斌|+86 (20) 3813 8605法律和间接税拉克兰·沃尔夫斯（Lachlan Wolfers）+852 2685 7791全球合规管理服务黄敏+86 (10) 8508 7085税务纠纷解决冯伟+86 (10) 8508 7531国际税收克里斯托弗·邢+86 (10) 8508 7072默里·萨雷留斯+852 3927 5671税务管理服务Maggie Mao+86 (21) 2212 3020会计与薪资珍妮特·王（Janet Wang）+86 (21) 2212 3302埃里克·周+86 (10) 8508 7610税收转型与税收技术+86 (21) 2212 3463美国公司税涉水和atsu+852 2685 7806何鸿tan+852 2826 7296张伟+86 (21) 2212 3415Grace Luo+86 (20) 3813 8609能源与自然资源谢西嘉+86 (10) 8508 7540Ling Lin+86 (755) 2547 1170技术，媒体和电信梁朝伟+86 (21) 2212 3488康拉德·图利+86 (10) 8508 7513张蕾+86 (10) 8508 7509约翰·提姆潘尼+852 2143 8790企业杨家men+852 2143 8818唐可可+86 (755) 2547 4180技术，媒体和电信Kelly Liao+86 (20) 3813 8668郑裕玲+86 (10) 8508 7644翁珍妮+86 (21) 2212 3431古奇+86 (20) 3813 8620中国国内市场韦恩·谭+86 (28) 8673 3915约翰·王|