瑞士投资指南——中国企业会计审计

会计和审计在瑞士投资中文指南公司审计与鉴证 内容介绍1瑞士会计 框架3按规模和规模划分的财务信息要求类型公司4定期会计要求6更大的要求公司7财务报告要求：比较CAS、IFRS 和瑞士公认会计原则8审计要求28普通的 审计29有限的法定考试29接触30 会计和审计|在瑞士投资 |中国企业指南1介绍自2010年以来，中国一直是瑞士在亚洲最重要的贸易伙伴。经过 2011 年开始的谈判，2013 年 7 月在北京签署了双边自由贸易协定。在获得国民议会和国务委员会的批准后，中华民国和瑞士于 2014 年 7 月 1 日生效。由于中国加入世贸组织，与中国和在中国境内的贸易活动一直在扩大速度很快。中国完全理解一个健全的金融报告系统在这个经济过程中起着关键作用发展。负责监管中国会计事务的中国财政部 (MOF)设定自己的目标，培养投资者对财务信息的信心，提高财务报告的透明度和与国际财务报告准则 (IFRS) 保持一致。中国会计准则（CAS）的发展是实现这一目标和领域的重要因素财政部并取得了重大进展。 1993 年，随着在世界银行的资助下，财政部开始了一项制定约 30 项会计准则的项目，这些准则是适当的为我国发展社会主义市场经济，协调中国的会计和财务报告实践与国际惯例。德勤被聘为该项目的顾问。发布30项标准征求意见稿1994 年至 1996 年。2000 年，德勤再次被任命为项目第二阶段的顾问，以制定大约 17 项额外标准，以处理该项目所解决的问题IASC（现称为 IASB），以及一些行业——具体标准。迄今为止，已发布 16 项标准作为最终标准标准和其他标准正在制定中。鉴于中美关系的重要性瑞士和自金融危机以来不断增加的投资流量签署自由贸易协定，我们很高兴提出专门为寻求投资的中国投资者量身定制的指南瑞士的机会。我们专注于瑞士的会计和审计框架，并利用德勤对 CAS 的了解，对 CAS、IFRS 和瑞士公认会计原则 (Swiss GAAP) 进行了比较。我们很高兴呈现专门定制的指南给在瑞士寻求投资机会的中国投资者。 会计和审计|在瑞士投资 |中国企业指南3瑞士会计框架瑞士的会计法规包含在瑞士义务法典（CO，也称为瑞士公认会计原则）中。这CO 的主要目标是确保主体呈报其财务使第三方能够对其经济状况形成可靠判断的方式。受 CO 管辖的财务报表以及根据已确认的财务报表编制的财务报表标准（如 IFRS 或 CAS）有不同的目标：财务受 CO 管辖的报告主要面向保护债权人并构成税收基础，并且适用，股息支付。与 IFRS 和 CAS 不同的是，财务根据 CO 编制的报表主要受审慎原则驱动，无法描述真实和公平，尽管如果存在可观察的市场，则后续估值中的资产可以按其市场价格进行估值。此外，允许高估负债和低估资产，但通常仅限于界限税法允许。具体的 CO 要求各不相同根据公司规模，对小公司的报告和披露要求有所降低，对列入集团合并财务报表。大公司根据 CO 编制的财务报表由五个要素组成：资产负债表、损益表、现金流量表、管理报告和附注。但是，现金流量表、管理报告和如果企业本身或控制该企业的法人实体按照以下规定编制合并账目，则无需在账目附注中提供某些其他额外信息公认的财务报告准则（例如，IFRS 作为IASB 采用）。对于在 SIX（瑞士证券交易所）上市的公司，根据公司的情况，有许多可用的监管标准。公司可以选择国际公认的财务报告准则（IFRS 或US-GAAP) 和瑞士报告准则 (Swiss GAAP FER)。此外，还有具体的投资准入标准和房地产公司以及集体投资计划。 Swiss GAAP FER 是一个简短但全面的会计准则框架，适用于大中型公司，包括上市实体。受 CO 管辖的财务报告主要面向保护债权人，并构成税收和（如适用）股息支付的基础。 会计和审计|在瑞士投资 |中国企业指南4按公司规模和类型划分的财务信息要求CO 适用于所有商业实体，无论其法律结构和报告规定如何，因此适用于唯一的独资企业、合伙企业和其他法律实体，以及公司。但是具体的报告要求不同根据公司规模。对小型企业的要求低于对大型法人实体的要求。经济意义 财务报告要求审计要求非常小的企业（第 957 条第 2 CO 款）年收入独资企业和合伙企业低于 500,000 瑞士法郎。无需进行商业登记的俱乐部和基金会。基金会免于任命审计师的要求。个人独资企业和合伙企业，每年从销售商品中获得净收益或服务或财务收入低于超过 100,000 瑞士法郎。收支账户和财务状况。这些实体可以免除基于时间的应计制，而是采用类似于收付实现制的支出和收入法会计（Art. 958b Abs. 2 CO）。如果出现以下情况，则法律不要求进行审计：•不超过 10 个全职工作•获得每一位股东的批准中小型公司（第 957 条第 1 CO 款）独资企业和合伙企业，收入为上一财政年度至少 500,000 瑞士法郎。法人实体，不需要进行普通审计。准备财务的义务声明按照标准（Art. 957a – 960e CO）。年度财务报表包括：•资产负债表•损益表•笔记。如果连续两年满足以下标准，则需要进行普通审核（根据第 727 CO 条）*：•总资产：2000万瑞士法郎•收入：4000万瑞士法郎•全职员工：每年250人平均数* 必须满足 3 个标准中的 2 个。如果未达到上述阈值，则需要根据规定进行有限的法定审查艺术。 729 CO（如果超过 10时间工作）。 会计和审计|在瑞士投资 |中国企业指南5经济意义 财务报告要求审计要求较大的公司（第 961 条 CO）非常大的公司（第 962 条 CO）团体（第 963 条 CO）团体（第 963b 条段1 CO)法律要求根据第 1 条进行普通审计的业务。 727 CO。股票在证券交易所上市的公司。拥有至少 2,000 名成员的合作社。法律要求进行普通审计的基金会。控制一个或多个有义务的公司的法人实体准备财务报表并且不免于生产综合账户（第 963 条段1 CO）。下列事业落根据艺术。第 963b 段1 CO：•股票在股票市场上市的公司（如果股票市场有此要求）•至少 2000 名成员的合作社•法律要求进行普通审计的基金会。准备财务的义务声明按照标准（Art. 957a ff. CO 和附加 Art. 961-961d CO）。年度财务报表包括：•资产负债表•损益表•笔记•补充笔记•现金流量表– 由管理报告补充。年度财务报表必须按照公认的标准准备。（第 962 条 f. CO）。编制合并账目的义务（第 963 条第 1 款，第 963b 条第 3 款或者）。根据公认的会计准则编制合并账目的义务标准（第 963b CO 条）。普通审计（第 728 CO 条）普通审计（第 728 CO 条）普通审计（第 728 CO 条）普通审计（第 728 CO 条） 会计和审计|在瑞士投资 |中国企业指南6定期会计要求常规会计要求对所有法人、独资企业和合伙企业都是强制性的，这些企业不允许对非常小的公司应用简化的会计规定。年度报告必须包括资产负债表、损益表和票据，必须经批准负责的管理机构或执行主席在财政年度结束后的 6 个月内董事会。财务报表必须以瑞士国民书写语言（德语、法语、意大利语或罗曼什语）或英语，报告货币必须是瑞士法郎 (CHF) 或其他相关货币。如果使用另一种相关货币，还必须列报瑞士法郎的价值，并且必须在附注中披露所采用的外汇汇率。一般来说，财务报表是不公布的。只有公司有报价的证券或未偿付的债券必须公布他们的财务报表。有循环和事件驱动CO 或 SIX 上市规则要求的披露要求。在其财务报告中，六大上市公司有义务根据公认的标准给出真实和公平的观点，他们的资产和负债、财务状况和利润以及损失。这包括发布年度报告和中期报告。此外，公司治理规则要求这些公司公布细节，或提供不这样做的理由所以，关于他们的高级管理层和集团组织结构，包括所有子公司和重要的细节股东。 会计和审计|在瑞士投资 |中国企业指南7对大公司的要求法律要求进行普通审计的公司必须在其年度报告中提供额外信息。这包括附注中的附加信息、现金流量表和管理报告。如果公司本身或控制企业的法人实体编制合并账目，则较大的公司可以免除附加说明和管理报告。根据公认的财务报告准则（IFRS asIASB、美国 GAAP 或瑞士 GAAP FER 采用）。为了利益保护少数群体，但法律也规定符合条件的少数群体或某些实体可能会坚持在年度报告中包含这些附加说明。如果法人实体由其合并账目已按照相关规定编制和审计的企业控制，则该法人实体可免除编制合并账目的义务。符合瑞士或同等的外国法规（例如 CAS），或者如果它已将编制合并账目的责任委托给受控企业，或者（连同受控企业）承诺）它没有超过以下两个阈值连续两个财政年度：总资产为 2000 万瑞士法郎，收入为 4000 万瑞士法郎或 250 名全职员工。 会计和审计|在瑞士投资 |中国企业指南8财务报告要求：CAS、IFRS 和 Swiss GAAP 之间的比较下表比较了CAS、IFRS和Swiss GAAP的主要要求。表：CAS、IFRS和Swiss GAAP的比较区域中国科学院 – 中国公认会计原则IFRS CO – 瑞士公认会计准则无形资产：一般治疗无形资产：开发成本如果确认标准（拥有或由企业控制，经济利益流的概率和成本的可靠计量，CAS 6.3 & 6.4) 得到满足。不承认：•内部产生的商誉、品牌和出版物等。(CAS 6.11)•内部研究成本（CAS 6.8）。如果满足以下条件，则确认为资产（CAS 6.9）：•竣工技术可行性•完成出售或内部使用的意向•发电演示未来的经济效益流动给实体•有足够的技术，财政和其他资源完成开发和使用或销售能力•在开发阶段可靠地衡量支出的能力。如果确认标准（拥有或由企业控制，经济利益流动的概率和成本的可靠计量，IAS 38.13、IAS 38.21 和 IAS38.22) 得到满足。不承认：•内部产生的商誉(国际会计准则第 38.48 条)•内部生成的品牌、标头、出版物标题、客户列表和类似的项目物质 (IAS 38.63)•内部研究成本（IAS 38.54）。如果满足以下条件，则确认为资产（国际会计准则第 38.57 条）：•竣工技术可行性•完成出售或内部使用的意向•发电演示未来的经济效益流动给实体•有足够的技术，财政和其他资源完成开发和使用或销售能力•在开发阶段可靠地衡量支出的能力。如果普遍认可，则认可满足资产标准（过去的事件，拥有或控制，经济利益流的概率和可靠的成本计量）（第 959 条 II CO）。不承认：•内部产生的商誉•内部生成的客户列表、品牌和出版物名称。瑞士会计法不包括任何关于处理开发成本的特殊规则。 会计和审计|在瑞士投资 |中国企业指南9区域中国科学院 – 中国公认会计原则IFRS CO – 瑞士公认会计准则无形资产：后续测量无形资产：获得商誉对于有限的无形资产使用年限：对有用的摊销使用反映生活的方法经济模式福利流：• 如果无法确定：直线（CAS 6.17）。对于无形资产无限使用年限：仅减值法（CAS 6.19 和 CAS 8.4）。禁止在以后期间转回减值损失（CAS 8.17）。资本化义务（CAS20.13非同一控制下的企业合并）和仅减值法进行后续计量年度审查（CAS 8.23 – 25）。负商誉经彻底重新评估后确认为当期收入（企业合并为 CAS 20.13）。成本模型或重估模型选项，如果资产在活跃市场（IAS 18.72）。对于有限的无形资产使用年限：对有用的摊销使用反映生活的方法经济模式收益流——如果无法确定：直线。对于无形资产无限使用年限：减值唯一的方法（每年审查一次）。如果确认的原因不再存在，则减值损失必须在以后期间转回（商誉除外）。资本化义务（IFRS 3.32）和仅减值方法用于后续计量并进行年度审查。负商誉确认为当期收益彻底重新评估（IFRS 3.34）。根据普遍接受的商业摊销原则（Art. 960a III CO）。他们必须直接或间接从相关资产中扣除并计入损益帐户，可能不会显示在